[管理学]第二章 增值税会计.ppt

税务会计学 第二章 增值税会计 第二章 增值税会计 教学目的与要求： 通过本章内容的学习，使学生掌握增值税进项税额、进项税额转出、销项税额及期末结转的会计处理。熟悉几种特殊经营行为的税务处理，同时掌握出口货物免退增值税额的会计处理。 第二章 增值税会计 本章主要教学内容： 一、增值税会计核算原理 二、增值税进项税额的会计处理 三、增值税进项税额转出的会计处理 四、增值税销项税额的会计处理 五、小规模纳税人增值税的会计处理 六、增值税结转及上缴的会计处理 七、出口货物免退增值税额的会计处理 第二章 增值税会计 教学重点与难点： 1.增值税进项税额及转出的会计处理 2.增值税销项税额的会计处理 3.出口货物免抵退增值税额的会计处理 教学课时：7H 一、增值税会计核算原理 （一）一般纳税人的账簿设置 1.应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 一、增值税会计核算原理 （一）一般纳税人的账簿设置 2.应交税费——未交增值税 应交税费——未交增值税 新会计准则的规定 一、增值税会计核算原理 （二）小规模纳税人的账簿设置 直接设置一个账户： 应交税费——应交增值税 二、增值税进项税额的会计处理 （一）国内采购货物进项税额的会计处理 借：固定资产 材料采购 原材料 库存商品 管理费用 制造费用 应交税费——应交增值税—进项税额 贷：应付账款 应付票据 银行存款 其他货币资金 库存现金 收购免税农产品进项税额的会计处理 1.如果收购的是除烟叶之外的免税农产品 借：原材料（材料采购等） 应交税费——应交增值税—进项税额 贷：银行存款 库存现金 2.如果收购的是烟叶，依据《烟叶税暂行条例》和财税［2006］64号、140号文件的规定处理 烟叶收购金额＝烟叶收购价格×（1+10%） 应交烟叶税＝烟叶收购金额×20% 可抵扣的进项税额＝(烟叶收购金额＋烟叶税额)×13％ 收购免税农产品进项税额的会计处理 ⑴采购时： 借：材料采购 贷：库存现金 应交税费—应交烟叶税 ⑵验收入库时： 借：库存商品 应交税费——应交增值税—进项税额 贷：材料采购 例2：P106 二、增值税进项税额的会计处理 （二）国外进口货物进项税额的会计处理 1.支付货款时： 借：固定资产 材料采购 贷：银行存款 2.支付进口关税、消费税和增值税时： 借：固定资产 材料采购 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 3.支付国内杂运费时： 借：销售费用(材料采购、固定资产) 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 4.结转采购成本时： 借：库存商品（原材料） 贷：材料采购 例3：P.107 二、增值税进项税额的会计处理（三）投资转入货物进项税额的会计处理 根据专用发票注明的或各方确认的价值（不含增值税）计算进项税额。 借：原材料（库存商品） 固定资产 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：实收资本（股本） 资本公积—资本溢价（股本溢价） 注：会计准则对此问题没有进行更具体规定。 例4：P.108 二、增值税进项税额的会计处理 （四）接受捐赠货物进项税额的会计处理 接受非货币资产时： 借：原材料（库存商品、固定资产） 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应交税费 银行存款 递延所得税负债 营业外收入 注意： 1.新会计准则对此问题进行了回避。 2.如果接受捐赠货物是固定资产或现金的核算。 3.所得税的纳税调整。 例5：P.103 二、增值税进项税额的会计处理 （五）委托加工物资、接受应税劳务进项税额的会计处理 1.发出委托加工材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 2.支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 3.支付运杂费时： 借：委托加工物资 应交税费—应交增