[经济学]03预算的编制.ppt

（3）第三季度的利息为10 000元，其中， 长期借款利息为： =（50 000+150 000）×12%÷4=6 000（元） 短期借款利息为： =（80 000+70 000+10 000）×10%÷4=4 000（元） 本期偿还的10 000元短期借款是假设期末偿还，所以第三季度期仍应计息。 （4）第四季度的利息为9 750元，其中， 长期借款利息为： =（50 000+150 000）×12%÷4=6 000（元） 短期借款利息为： =（80 000+70 000+10 000-10 000）×10%÷4 =3 750（元）， 其中，本期偿还的90 000元长期借款和40 000元的短期借款是在本期期末偿还，所以第四季度仍应计息。 ※ 假设当期利息全部在当期支付，且长期借款利息全部予以资本化，计入“在建工程”； 短期借款利息全部予以费用化，在利润表中的“财务费用”项目中列示。 为了简化核算，所有应付利息在资产负债表中的“应计利息”项目中列示。则 资本化利息 = 6 000+6 000+6 000+6 000=24 000（元） 费用化利息 = 3 750+4 000+4 000+3 750=15 500（元） ※ 预交所得税及其预分股利项目均采用估计数来确定。 2.预计利润表的编制 财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和预计资产负债表。 预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后的财务状况、经营状况、现金流量。企业的管理当局可以通过预算报表分析，评价预算方案的合理性，及其预算执行过程中关键控制点。 预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。它是根据销售、生产成本、应交税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等预算的基础上加以编制的。 【例4-17】编制海北公司预计利润表 海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，急切地想了解通过各部门的努力能否实现公司的目标利润。要求编制海北公司2012年度预计利润表。 假设公司所得税税率为25%，计划年度无利润分配方案。则海北公司20××年预计利润表如表4-14所示： 表4-14 海北公司2012年度预计利润表 项目 全年 备注 销售收入 2 500 000 减：销售成本 1 376 471 销售数量×单位生产成本 销售毛利 1 123 529 减：销售税金及附加 25 283 减：销售及管理费用 792 000 减：财务费用 15 500 只包括费用化部分利息 营业利润 290 746 减：所得税 72 687 未交税金 净利润 218 059 3.预计资产负债表的编制 预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务状况的一种报表。 该表中除期初数已知外，其余项目均在应在前述经营预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等基础上分析填列， 各项目均根据“期初余额+本期增加-本期减少=期末余额”的计算公式计算出期末余额。 【例4-18】海北公司预计资产负债表编制 海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，想通过资产负债表掌握预算执行后可能达到的财务状况。 要求编制海北公司2012年度预计资产负债表。 表4-15 海北公司2012年度预计资产负债表 资产 期初 金额 备注 流动资产： 　 　 现金 50 000 52 034 根据现金预算分析填列； 应收账款 10 000 292 500 根据销售预算分析填列； 交易性金融资产 200 000 80 000 根据现金预算分析填列； 存货 58 800 86 579 根据生产预算、材料采购预算分析填列； 流动资产合计 318 800 511 113 长期资产： 　 　 固定资产 750 000 750 000 根据特种预算分析填列； 减：累计折旧 250 000 310 000 根据销售及管理费用、制造费用预算分析填列； 固定资产净额 500 000 440 000 在建工程 60 000 324 000 根据特种预算分析填列； 无形资产 50 000 46 000 根据销售及管理费用、制造费用预算分析填列； 长期资产合计 610 000 810 000 资产总计 928 800 1 321 113 负债及权益 期初 金额 流动负债： 　 　 短期借款 80 000 110 000 根据现金预算分析填列； 应付账款 25 000 176 567 根据采购预算分析填列； 应付职工薪酬 30 000 30 000 应付税金 50 000 42 687 根据现金、税金及附加、利润表等分析填列； 应付股利 60 000 - 根据现金、利润表等分析填列； 应计利息 3 800