[经济学]税收形势与税制改革取向2011.pptVIP

税收形势与税制改革取向 内容体系 一、当前经济的形势 ——总体经济形势 二、当前的税收形势 ——税收收入总体分析 ——税负水平分析 三、税制改革取向 ——增值税的改革 ——个人所得税的完善 ——房地产税收问题 一、当前的经济形势 ——经济运行将延续下行态势 ——外贸出口增速回落 ——通胀压力趋于增强 物价上涨的因素主要有： 一是前期积累的大量流动性； 二是食品价格上涨； 三是国内投机资金已介入部分农副产品炒作 四是工资上涨将逐步从制造业向服务业传导，以及资源类产品价格改革等，成本推动型物价上涨压力加大； 五是输入型通胀因素不可忽视 ——房地产调控加强，可能会出现价量齐跌 二、当前的税收形势 （一）税收收入总体分析 2010年全国税收总收入完成73202亿元，比上年同期增长23% 同比增收13681亿元，比上年同期增速加快了13.2个百分点。 进口货物增值税、消费税和关税快速增长，增幅分别为35.7%和36.6%。 汽车消费税和车辆购置税大幅增长，增幅分别为55.8%和54%。上述税种的税收增收额占全年税收增收额比重超过30%。 税收收入稳步增加 自1994年税改以来，税收收入的绝对数呈现稳步上升的态势 从政府角度，这是一个好现象，但从税源的涵养、从企业微观角度，应该怎么看这个问题？ 总局解释： 一是经济稳定增长为税收增长奠定了税源基础。2010年国民经济运行良好，特别是与税收关联度较高的经济指标增长较快，全社会固定资产投资增长23.8%，社会商品零售总额增长18.4%，规模以上工业增加值增长15.7%，进出口总额增长34.7%，1-11月规模以上企业利润增长49.4%,带动主体税种实现增收。 二是价格水平上涨使得以现价计算的税收收入较快增长。2010年居民消费价格指数和工业品出厂价格指数同比分别增长3.3%和5.5%，带动税收收入上涨。 三是进口贸易快速恢复以及全年汽车旺销，带动进口环节税收和车辆购置税、汽车消费税等大幅增长。 四是2009年税收收入增速较慢，基数较低，相应抬高了2010年税收收入增幅。 五是2010年以来税务机关采取多种有效措施,依法加强征管,促进了税收增长。 一方面，经济的增长确实应该带来税收收入的增长，但从我国目前的税制角度，两者的增长比例应该接近或类似，但实际情况却不是这样 宏观税负——税收与GDP之比 宏观税负水平稳步提高 ——中国大陆税负痛苦指数2007年全球第三，2008年全球第五，2009年全球第二 ——全球税负痛苦指数是美国《福布斯》杂志按照各国地区税负政策对于资本和人才吸引度进行排名分析 对这个问题，很多人提出批评，其实这从某种程度上说明了我们的财税体制所存在的缺陷：收是实实在在的，而支则是飘飘缈缈的 边际宏观税率每增加1个百分点，经济增长率将降低1.081个百分点——西方经济学的观点 税收增长与GDP增长 应该说，这种解释中规中矩，从理论上没有任何问题，但从实际情况看呢？ 用劳动价值论再来看看 关于税负：我们到底高还是低？ 宏观税负水平的影响因素分析 1.宏观税负率的高低，受到多种因素的影响，在我们所建立的模型中，经济增长速度、资本的有机构成以及剩余价值率（平均利润率）都会影响到宏观税负水平。 因此，单纯通过宏观税负来进行国际间的比较，并不能说明什么问题。这实际上排除了通过国际比较来确定我国宏观税负的可能性。举例来说，发达国家的资本有机构成相对于发展中国家而言会较高，这样，在其它条件不变的情况下，发达国家的宏观税负就可以低一些，而发展中国家的税负水平则明显会较高。 2.以国民生产总值税负率来衡量税收负担并不是一个科学的指标。 从上述各式看，真正影响宏观税负的，应该是社会的平均利润率，从这个意义上说，用剩余价值税负率比国民生产总值税负率更能说明一国税负水平的高低。 3.平均利润率对宏观税负的影响较大。由于p位于分母上，因此p的较小变动，就会使税率发生较大的变动。也因此，考察宏观税负的高低时，必须将平均利润率考虑在内。 从现实的经济生活看，在同样的条件下，平均利润率高（经济效益好）的生产者可以承受较高的税负，而平均利润率低（经济效益差）的生产者则难以承受较高的税负。这也从一个侧面解释了企业普遍反映税负过重的原因之一。 4.税率与社会的税前平均利润率之间的关系。在其它条件不变的情况下，税率与税前平均利润率之间呈现一种近似反比的关系。 当税前平均利润率增加时，税率也就相应地降低； 反之，当社会的税前平均利润率减少时，税率也会相应地提高。 这种关系，也可以从另一个角度来理解。在全社会对公共产品的需求一定，即需要通过税收来筹措的财政收入一定的情况下，全社会的平均利润率越高，全社会的剩余价值一般也越多，从而以较低的税率就可以获得政府活动所需要的物质