[经管营销]2收入舞弊及了解与审计相关的企业内部控制活动.ppt

2007年10月 岳华会计师事务所天津分所 收入舞弊假说 及 （一）新的审计风险模型 1、新的审计风险模型 2、新的审计风险模型-实务 从大型会计师事务所的审计手册中找出48项与控制环境有关的企业特征，由有经验的注册会计师分别对其在固有风险评估和控制风险评估中按重要程度排序，表明 在审计实务中，固有风险的评估和控制风险的评估之间是相互关联的，注册会计师在评估控制风险中的大部分控制环境特征亦位列固有风险评估的重要因素 注册会计师在审计实务中到底是不是真的在评估固有风险；该研究的证据显示，注册会计师评估的好像不是固有风险本身，他们评估的好像是自己比较熟悉的内部会计控制，并把这种做法冠之以“固有风险评估”的名号，从而在心理上和审计记录的形式上得到安慰 3、新的审计风险模型-效果和效率 效果 内部控制是管理层用以应对固有风险的重要手段。控制风险的产生介于两个极端之间：一个极端是管理层制定的内部控制完全不能应对固有风险，另一个极端是管理层制定的内部控制完全能够应对固有风险。 不可能脱离风险源头（固有风险）对控制风险进行评估；如果脱离，也就不可能得到合理的控制风险评估结果，最终往往造成低估企业重大错报风险—不去了解被审计单位而直接填写控制问卷有用吗？ （二）对1211和1231号准则关系的理解 1、对1211和1231号准则关系的理解 2、对1211和1231号准则关系的理解 （三）对审计工作