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《企业内部控制应用指引》第6号资金活动攸县财政局二0一0年度会计继续教育主讲 向泽贤手 QQ470006152 邮箱 xhm108@163.com 攸 思路与框架 概论 岗位分工与组织体制 筹资业务风险点及控制措施 投资业务风险点及控制措施 营运活动风险点及控制措施 一.概论 加强资金活动管控的意义 1、有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全； 2、促进资金合理使用，提高资金效率； 3、规范企业经营活动，推动企业可持续发展。 一.概论 资金活动面临的主要风险 1、筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机； 2、投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下； 3、资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 4、资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 案例分析 巨人集团的陨落 二.岗位分工与组织体制 (一)、岗位分工 财会部门负责资金的日常管理，参与投融资方案的可行性研究，总会计师或分管财会工作的负责人参与投资决策过程。 科学的岗位分工要做到部门人员各司其职，不相容职务分离。 二.岗位分工与组织体制 (二)、组织体制 企业集团应采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控； 资金集中管理模式：报帐中心模式、结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式。其中，财务公司和结算中心模式较为受欢迎，下面具体介绍。 二.岗位分工与组织体制 财务公司一般是集团公司发展到较大规模后，由人民银行批准设立的集团公司的子公司，财务公司经营部分银行业务但非银行金融机构；作为集团公司的子公司，财务公司还担负着公司的理财任务。具体功能体现在： 1、通过在企业集团内部转账结算等加速资金周转；通过融资租赁和买方信贷，注入少量资金，解决集团内部产品购销两方面的问题； 通过对集团内部提供担保、资信调查、信息服务、投资咨询等为企业集团各单位提供全方位服务。 2、财务公司运用同行业资金拆借，发行债券及新股，从事外汇及有价证券的交易等手段，为集团开辟广泛的融资渠道，并成为集团的融资中心。 3、将集团暂时闲置的资金投向高效的产业和行业，或者用于集团本身发展的项目，使资金运用效率最大化。 二.岗位分工与组织体制 结算中心模式是在集团公司内部设置专门的机构，处理各个子公司现金收支和资金结算业务。一般结算中心都设置在母公司财务部门当中，作为独立的机构行使职能。 二.岗位分工与组织体制 结算中心的运作原理： 由结算中心开设一级账户，各子公司开设一级账户下的二级账户； 子公司的收入都存入结算中心的一级账户，不可私自挪用； 由结算中心代表集团公司对外筹措资金，以保证集团公司的资金需求； 依照集团公司的战略，统一计划，对各子公司拨付所需资金； 办理各分公司之间的往来结算，计算各分公司在结算中心的现金流入净额和相关的利息成本或利息收入； 核定各分公司日常留用的现金余额。 二.岗位分工与组织体制 案例分析：升华集团 三.筹资业务风险点及控制措施 (一)、筹资业务的风险点： 缺乏完整的筹资战略规划导致的风险 缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险 缺乏完善的授权审批制度导致的风险 缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险 因无法保证支付筹资成本导致的风险 缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险 三.筹资业务风险点及控制措施 (二)、控制措施 提出筹资方案 筹资方案审批 编制筹资计划 实施筹资方案 筹资后管理 提出筹资方案 控制目标：进行筹资方案可行性论证 控制措施 1、进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合。筹资规模是否适当； 2、进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3、进行筹资方案的风险性评估。如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。 筹资方案审批 控制目标：选择批准最优筹资方案 控制措施 1、根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2、审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。 制定筹资计划 控制目标： 制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资。 控制措施 1、根据筹资方案，结合当时经济金融形式，分析不同筹资方案的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2、根据授权审批制度报有关部门批准。 实施筹资 控制目标 保证筹资活动正确合法、有效执行。 控制措施 1、根据筹资计划进行筹资； 2、签订筹资协议，明确权力义务； 3、按照岗位分离