[管理学]第八章 财务成果核算.pptVIP

＃*第八章 财务成果的核算 本章主要内容 一、利润的相关概念 二、利润的核算 三、所得税的核算 四、利润分配的核算 一、利润的计算 二、利润核算应设置的账户 三、利润形成的核算 一、利润的计算 （一）利润含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （二）利润总额 收入扣除当初的投入成本、费用，在加减非经营性质的收支及投资收益（或损失），即为企业的利润总额或亏损总额。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 （二）利润总额的计算 （二）利润总额的计算 2、营业外收入 与生产经营无直接关系的各项收入。包括：处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。 3、营业外支出 与生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出等。 （三）净利润 二、利润核算应设置的账户 （一）所有者权益类 本年利润 （二）损益类 补贴收入；营业外收入；营业外支出； 所得税费用 二、账户设置－－损益类 2、营业外支出：是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括： （1）固定资产盘亏 （2）处置固定资产的净损失 （3）企业出售无形资产的净损失 （4）罚款支出 （5）非常损失 （6）捐赠支出等。 二、账户设置－－损益类 3、所得税费用 核算季度或年度内应交纳的所得税 三、利润形成的核算 （一）有关营业外收支的核算P151-152 （二）计算本年度净利润的步骤 1、结转收益类账户本期发生额； 2、结转费用类账户本期发生额； 3、计算利润总额； 4、计算本期所得税费用； 5、结转本期所得税费用的发生额； 6、计算净利润并结转到“利润分配”账户。 ＃第二节 所得税的核算 一、所得税的含义 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。作为一项费用计入当期损益。它是根据企业当期确认的应纳税所得额及其适用税率计算确定的。 计算公式 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝税前会计利润（利润总额）±纳税调整数 一、所得税的含义 所得税费用的计算方法有两种： （1）应付税款法（已取消） 所得税费用＝应交税金——应交所得税 （2）纳税影响会计法 所得税费用＝应交税费——应交所得税±递延税款 二、纳税调整 （二） 应纳税所得额的计算 应纳税所得额 ＝税前会计利润（利润总额）±纳税调整数 纳税调整增加额 1）按照现行税法规定，不准予在税前扣除的项目 2）按照现行税法规定，超过计税标准的部分不准予在税前扣除的项目 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加数 1）按照现行税法规定，不准予扣除的： （1）资本性支出； （2）无形资产受让、开发支出； （3）违法经营被没收财务的损失； （4）各项违法和违规支付的罚款、罚金和滞纳金 （5）非公益性、救济性捐赠支出； （6）各种赞助支出； （7）担保支出； （8）回扣支出； （9）计提的准备金等。 纳税调整增加额 2）按照现行税法规定，超过计税标准的部分不准予在税前扣除的项目： （1）超过计税工资的工资费用； （2）超过规定的业务招待费； （3）超额公益性、救济性捐赠等 纳税调整减少额 应纳税所得额调整减少额主要包括按照税法规定允许弥补亏损和准予免税的项目。 按照现行税法规定，以下项目准予扣除： （1）五年内未弥补的亏损； （2）国债利息收入等。 则公式1： 应纳税所得额 ＝利润总额＋纳税调整增加数－纳税调整减少数 三、所得税的会计处理 步骤： 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 课堂巩固： 设某公司2004年全年利润总额为102 000 元，其中包括本年收到的国库券利息收入2000元，所得税税率为25%，假定本年无其他纳税调整因素。 按照税法的有关规定，企业购买国库券的利息收入免交所得税，即在计算纳税所得时可将其扣除。因此企业在计算纳税所得时，应进行相应的调整。 计算应交所得税： 应纳税所的额=102 000-2 000 =100 000（元） 应交所得税额=100 000×25% =25 000（元） 借：所得税费用 25 000 贷：应交税费——应交所得税 25 000 实际上交所得税： 借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000 年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户： 借：本年利润 25 000 贷：所得税费用 25 000 ＃*第三节