[经济学]八 流动负债.pptVIP

（四）其他应交税费 1.资源税 2.土地增值税 3.房产税 4.土地使用税 5.车船税 6.印花税 7.城市维护建设税 8.教育费附加 9.矿产资源补偿费 具体内容详见教材P175~ P178 第八节 其他应付款 主要核算内容： ①应付租入包装物的租金； ②存入保证金； ③职工未按时领取的工资。 （3）向职工提供企业支付了补贴的商品 其实质是企业向职工提供补贴。根据合同规定分情况处理： 1. 若合同规定了职工在取得补贴商品后至少应为企业提供服务的年限，企业补贴的部分作为长期待摊费用，在服务年限内平均摊销。 2. 若合同没有规定服务年限，企业补贴的部分作为对职工过去提供服务的补偿，直接计入当期损益。 例5： 2008年1月，某公司为留住人才，将以每套100万元的价格购买并按照固定资产入账的50套公寓，以每套60万元的价格出售给公司管理层和生产一线的优秀职工。其中，出售给管理层20套，出售给一线生产工人30套。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年，不考虑相关税费。 1. 出售住房时： 借：银行存款 30 000 000 长期待摊费用 20 000 000 贷：固定资产 50 000 000 2. 之后10年用直线法摊销长期待摊费用： 借：生产成本 1 200 000 管理费用 800 000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 2 000 000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 2 000 000 贷：长期待摊费用 2 000 000 辞退福利的会计核算 因辞退福利而产生的负债的确认条件（同时满足）： ①企业已制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施； ②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。 确认时的核算： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—辞退福利 发放时的核算： 借：应付职工薪酬—辞退福利 贷：银行存款等 综合练习： 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。（4）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。（5）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 （6）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。（7）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（8）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。　 （1）借：管理费用　　　　　　　　 1.2 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　 1.2　　　 （2）借：长期待摊费用　　　　　　　　 3　　 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 3 （3）借：管理费用 　　　　　　　　　 87.75　　 贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　 87.75  借：应付职工薪酬 　　　　　　　　 87.75　　 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　 75　　 应交税费－应交增值税（销项税额） 12.75　　 借：主营业务成本 　　　　　　　　 60　 贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　 60 （4）借：生产成本 　　　　　　　　　 105 制造费用 　　　　　　　　　 15　　　　 管理费用 　　　　　　　　　 20　　　　 销售费用 　　　　　　　　　 10　　 贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　 150 （5）借：应付职工薪酬 　　　　　　 5　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 5 （6）借：应付职工薪酬 　　　　　　　 0.8　　 贷：应交税费－应交个人所得税 　　　　 0.8 （7）借：应付职工薪酬 　　　　　　　 0.1　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 0.1 （8）借：应付职工薪酬 　　　　　　　 0.8　　 贷：其他应收款 　　　　　　　　　　　 0.8 第六节 应付股利 应付股利，是指企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 应付股利的会计核算 1. 批准利润分配方案时： 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 2