财政学_第十三章_税收概论教材教学课件.pptVIP

税收的效率原则 税收财政原则 税收中性原则 税务行政效率原则 税收的财政原则 财政原则是税收的最基本原则 包含两层含义 充分原则 弹性原则 充分原则 税收的充分性是指税收应当能够为政府活动提供充实的资金，保证政府提供公共服务的需要。 政府课税的目的在于为公共产品的提供筹集资金，因此，税收的充分性取决于它是否能够满足提供适当规模的公共产品的需要，或者说，取决于它是否有助于改进公共产品与私人产品之间的配置效率。 税收的充分原则 弹性原则 税收有弹性是指税收收入应当能够随着国民收入的增长而增长，以满足长期的公私产品组合效率的要求。 税收的弹性原则 税收中性原则 税收中性原则（tax neutrality） 指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。 税收的无谓损失（dead-weight loss）或超额负担（excess burden） 指因课税而带来的净损失或额外负担。 中性税收（neutral taxation） 指不改变市场中的各种相对价格，从而不干扰私人部门的经济决策，不会导致超额负担的税收。 扭曲性税收（distortionary taxation） 指产生超额负担的税收。 总额税（lump sum tax） 指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。 不会产生超额负担。 一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。 但它具有明显的不公平性，没有得到广泛使用。 税务行政效率原则 税收成本 因征税而发生的资源耗费。 税务行政效率原则 为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是税务行政效率原则。 税务行政效率的高低一般通过一定时期的直接税成本与入库的税收收入之比来衡量。 比率越低，表明税务行政效率越高；反之则反是。 税收成本的构成 征管成本（administrative cost） 指税务当局为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建造费、办公设备和用品的购置费、税务人员的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost） 指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行税务和会计咨询的费用等。 * * 第十三章 税收概论 税收要素 税收分类与税制结构 税收原则 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。 税收特征：强制性、无偿性、固定性 税收要素 税收要素：构成税收制度的基本因素（向谁征税、对什么征税、征多少税、如何征收） 纳税人 税基 税率 课税环节 调整措施 纳税人（tax payer）：法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 自然人纳税人：包括自然人个人和自然人企业 法人纳税人 负税人（tax bearer）：实际承担税负的个人或企业。 税基：征税的客观基础，对什么征税。 理论上的税基（广义税基）：从宏观角度考察，可把整个税基归为以下几大类 以收入为税基：如各种所得税 以消费为税基：如各种商品税 以财产为税基：如各种财产税 税基：征税的客观基础，对什么征税 法律上的税基（中义税基）：是指具体税种的课税基础，也可称为课税对象。是从微观角度进行考察，是确定税种的主要标志，也是税收分类的主要依据。 税目：对课税对象的具体说明和界定。 现仅就一些典型税种的课税基础进行介绍。 以商品销售额为课税基础。主要有销售税、消费税、营业税等税种。 以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会保险税。 以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财产转移税。 税基：征税的客观基础，对什么征税 计税上的税基（狭义税基）：也可以称为计税依据，在税率既定的情况下，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素。 税源：税收收入的客观来源。 税基与税源可能一致，也可能不一致。 税率：应纳税额/课税对象。 税率形式 定额税率：按课税对象单位直接规定固定税额，从量非从价。 比例税率：统一比例税率、差别比例税率 累进税率：全额累进税率、超额累进税率 全额累进税率和超额累进税率的比较 全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能出现税收增长数量超过税基的不合理现象。 累进超额税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。 全额累进税率和超额累进税率的比较