税收制度教材教学课件.pptVIP

* * （3）化妆品：税率为30％。 ?（4）护肤护发品：税率为8%. （5）金银首饰：税率为5% ，其他首饰和珠宝玉石：税率为10％。 （6）鞭炮、焰火：税率为15％。 （7）汽油：无铅汽油每升税额0.2元，含铅汽油每升0.28元。 （8）柴油：每升税额0.1元。 （9）汽车轮胎：税率为10％。 ?（10）摩托车：税率为10％。 ?（11）小汽车：税率分别为3％、 5%、8％ * * 三、营业税 （一）概念：以纳税人开展经营活动取得的营业收入为课税对象征收的一种税。 以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（？）或销售不动产（？）所取得的营业收入为课税对象征收的一种商品劳务税。 （二）特点： 1、以营业收入全额为计税依据，不受成本费用的影响。 2、按行业设置税目税率，实行比例税率。（我国交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%，服务业、转让无形资产、销售不动产为5%，金融保险业为5 %，娱乐业为5%—20%（各地消费水平差距大） 3、计算征收较为简便，便于征管。 应纳税额=营业收入额×适用税率 * * 经国务院批准，从2001年起，我国金融保险业的营业税税率分三年从8%降到5%，每 年下调一个百分点。 加大打击力度 国家要对炒房者征收营业税 营业税如何计算？ 1，购入住房２年内售出： 税额=售价×税率（5％） 2，购买非普通住房超过２年后售出： 税额=（售价－买入价）×税率（5％） 3，购买普通住房超过２年（含２年）时售出： 免征营业税  * * 第三节 所得课税 一、企业所得税 二、个人所得税 三、社会保险税 * * 一、企业所得税 企业所得税（公司所得税）是对企业（公司）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 特点： 课税对象是税法规定范围内的企业净所得，计征较为复杂。（成本费用的扣除规定较复杂） 既可采用累进税率，也可采用比例税率。[我国企业所得税采用统一比例税率33%，另有两档临时性的优惠税率，对年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的纳税人按27%的税率征税，在3万元（含3万元）的按18%的税率征税。] 体现国家的导向政策。（既可以设置差别税率，又可以调节税基）。 实行按年计征、分期预缴的征收办法。（既可以反映所得税的本质要求，又利于税款的均衡入库）。 * * 企业所得税改革 过去企业所得税制度存在重大缺陷：内、外资企业实行两套税制导致政策有很大差异。 １、法定税率看来都是33%，由于对外企给予许多优惠，实际上执行27%、24%、18%、15%不等的税率。 ２、内企所得税的负担率在22%—25%之间，而外企为12%左右，内资企业税负比外资企业税负高1倍左右，对内企很不公平。 3、外商投资企业的优惠政策相对于内资企业多。 4、内资企业在纳税所得额的扣除上比外资企业有更多的限制。例如计税工资的限制，捐赠的限制。 * * 二、个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为课税对象征收的一种税。 应纳税所得扣除项目 为取得所得所必需支付的费用 生计费用 个人所得税的类型 综合所得税制 分类所得税制 混合所得税制 * * 1、综合所得税制：将个人全年各项应税所得额汇总，减除法定宽免额和扣除额后，按适用税率计税。（计征简便，税务成本低，但不能对不同性质的收入区别对待） 2、分类所得税制：将个人应税所得额按性质或来源分类，对不同类别的所得项目规定不同的税率，分别计税（与综合所得税制相反）。 3、混合所得税制：一方面对个人不同性质或来源的收入综合计税，另一方面对特定所得项目规定专门的税率和计征办法（融合前两者的优点）。 目前我国个人所得税实行分类所得税制，准备改为混合所得税制。 个人所得税一般实行累进税率（也有实行比例税率的），征税有弹性，税负较为公平。 * * 现行个人所得税税率表 表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) * * 个人所得税税率表 表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4