工效挂钩有关政策与实例讲解1.ppt

企业所得税税前扣除有关问题 主讲：强贵彬 2005-04-19 二、工资薪金支出问题 （工效挂钩有关政策与实例讲解） 目前我国企业所得税纳税人工资税前扣除的几种形式： 1.计税工资 2.提成工资  3.工效挂钩 4.其他形式 （一）计税工资： 企业所得税纳税人其发放的工资额在国家政策规定标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。 计税工资的税前扣除共分四个阶段： （二）提成工资 “饮食服务企业采取提成工资形式的，服经同级地方税务部门、劳动部门审查批准，其工资额不高于计税工资最高限额的，计算应纳税所得额时准予扣除。” 吉林省财政厅 吉林省地方税务局《关于企业实行计税工资有关问题的通知》（吉综联[1994]189号） （ 四）其他形式 根据财政部 国家税务总局《关于事业单位工资所得税前扣除问题的通知》（财税字[1998]18号）事业单位工资税前扣除标准按下列方法办理： 1.事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的,应严格按照规定的工资标准在税前进行扣除。 2.经国家有关主管部门批准,实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位,应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前进行扣除。 3.凡不符合规定的工资列支,在计算缴纳企业所得税时,应作相应的纳税调整。 对从事经营业务的从业人员，如果属于事业单位或社会团体编制，且由事业经费开支，其工资不得在经营收入中扣除。如果不是由事业费开支的，实行计税工资办法。 第一部分 工效挂钩企业有关政策业务问题 一、企业实行工效挂钩的主要文件依据 （一）国家部委文件 1.国务院批准劳动部 财政部 国家计委《关于进一步改进和完善企业工资总额同经济效益挂钩的意见》（国发〔1989〕25号）。 2.劳动部 国家税务总局关于印发《城镇集体所有制企业工资同经济效益挂钩办法》的通知（劳薪字〔1991〕46号）。 3.关于印发《企业所得税若干政策问题的规定》的通知（财税字〔1994〕009号）。 4.国家税务总局《关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知》（国税发〔1998〕86号） （二）地方文件 省局文件： 5.吉林省财政厅 吉林省地方税务局《关于企业实行计税工资有关问题的通知》摘发）（吉综联〔1994〕189号）。 6.吉林省劳动厅 吉林省地方税务局《关于改进完善城镇集体企业工资总额同经济效益挂钩办法的通知》（吉劳计字〔1996〕12号）。 市局文件： 7.长春市地方税务局《关于城镇集体企业工效挂钩有关税政业务问题的通知》（长地税所字〔1995〕87号）。 8.长春市地方税务局《关于企业实行工效挂钩有关政策业务问题的通知》（长地税函〔2003〕2号）。 二、实行工效挂钩企业的范围 实行工效挂钩的企业必须同时具备下列条件： （一）独立核算、自负盈亏的企业所得税纳税人。 （二）生产经营正常，实现利税稳步增长。 （三）财务管理和会计核算制度健全，并能正确提供真实准确核定工资基数和效益基数的资料和数据。 三、挂钩的形式 工资总额同经济效益挂钩，可根据企业生产经营特点，选择不同的挂钩形式。 1.实现利税稳步增长，可实行工资总额同实现利税（指增值税、消费税、营业税和实现利润）挂钩； 2. 实现利润稳步增长，可实行工资总额同实现利润挂钩； 3. 上缴税金稳步增长，可实行工资总额同上缴税金（指增值税、消费税、营业税、所得税）挂钩； （二）实现利润双挂钩的几种情况 1.企业产品品种单一，产供销正常，可实行工资总额同产品销售实物量和实现利润双挂钩； 2.出口创汇额较大的企业，可实行工资总额同创汇额挂钩，也可实行同创汇额和实现利润双挂钩； 3.商业、饮食服务行业，可实行工资总额同销售额挂钩，也可实行同利税或利润挂钩； 4.建筑企业可实行百元产值工资含量和实现利润双挂钩； 5.煤炭企业可实行吨煤工资含量和实现利润双挂钩。 （三） 特殊情况 亏损企业可实行同减亏额挂钩，扭亏后可转为同其他指标挂钩。 一般挂钩形式 我市企业一般应采取工资总额同实现利润挂钩的形式。即在成