企业会计制度设计第六章_会计报表设计教材教学课件.ppt

2011年9月 三、现金流量表的设计 1.现金流量表的设计原理和结构 2.现金流量的分类 3.现金流量表编制方法的设计 4.现金流量表格式的设计 1.现金流量表的设计原理和结构 ?现金及现金等价物 ?现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 1.现金流量表的设计原理和结构 编制现金流量表: ★可以为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息，以便报表使用者了解金额，评价企业获取现金和现金等价物的能力及现金和现金等价物的支付能力，预测企业未来现金流量，分析企业收益质量及影响现金流量的因素。 ◆每一部分的现金流量都是以 现金流入（来源）-现金流出(运用)=现金净流量 这一基本平衡公式设计的。 2.现金流量的分类 ?英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。 ?国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3.现金流量表编制方法的设计 ?直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 ?间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。 我国企业会计准则规定： 现金流量表以直接法编制，但在补充资料中 还应单独按间接法反映经营活动的现金流量 4.现金流量表格式的设计 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额  项 目 行次 金额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 编制单位： 年度 金额单位 项 目 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补充资料 有三项： 一是本期不涉及现金 收支的投资和筹资项目； 二是将净利润 调节为经营 活动产生的现金流量， 即采用间接法编制； 三是现金及现金 等价物的净增 加额。 四、所有者权益变动表的设计 　　所有者权益变动表是反映公司本期（年度）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。