企业会计制度设计第五章_账务处理程序设计教材教学课件.ppt

2011年9月 第五章 账务处理程序设计 * * 第五章 账务处理程序的设计 第一节 账务处理程序设计的意义和要求 第二节 账务处理程序的种类和特点 第三节 账务处理程序的组合与应用 第一节 账务处理程序设计的意义和要求 一、账务处理程序的概念 二、设计账务处理程序的意义 三、账务处理程序设计的要求 一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称记账程序、会计核算程序，是指会计凭证、账簿、会计报表相互结合的方式。 不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作有条不紊地按会计期间周而复始地进行，就是会计循环。 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日记账 分类账 会 计 报 表 账务处理程序的内容 二、设计账务处理程序的意义 （一）有利于提高会计核算质量和工作效率 （二）是保证会计工作有条不紊进行的重要条件 （三）是凭证设计和账簿设计的前提 企业、单位的凭证(主要是记账凭证)和账簿如何设计，取决于所采用的会计账务处理程序的种类。 凭证在有的账务处理程序下可以用通用凭证，有的账务处理程序下则必须用收款、付款和转账等专用记账凭证。 （四）节约会计耗费，降低会计成本 三、账务处理程序设计的要求 （一）从企业的实际情况出发 结合本企业单位的规模、经济业务繁简、会计人员素质等实际情况来设计，不可贪大求全，也不可过分简化。 （二）要做到会计核算与经营管理相结合 （三）合理简化程序与保证会计工作质量两相结合 （四）要有利于加强内部控制和稽核 通过凭证、账簿的种类、格式的选择及组合，从账证、账账、账实的相互联系中加强稽核手段的渗透，增强内部控制的力度。 三、账务处理程序设计的要求 （五）要使会计账务处理程序所涉及的各项内容达到有机结合，协调一致 会计报表的编制依据是会计账簿，会计账簿的登记依据是会计凭证，所以编制报表的要求制约着会计账簿的种类、格式和内容；会计账簿的要求又制约着会计凭证的种类、格式和内容；记账程序和记账方法对会计凭证和会计账簿有影响。 第二节 账务处理程序的种类和特点 一、账务处理程序的种类 二、账务处理程序的设计 原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表 记 账 凭 证 收款 付款 转账 日记账 明细账 总 分 类 账 会 计 报 表 1.记账凭证账务处理程序 1.记账凭证账务处理程序 特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，同时也据以逐笔登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账。根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总分类账。 优点：手续简便，容易掌握。 缺点：重复劳动。 适用范围：规模较小、经济业务不多的企业。 凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证，转账凭证。 账簿设置：三栏式总账；三栏式现金日记账，三栏式银行存款日记账；明细分类账可根据需要设置成三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账等。 2.日记总账账务处理程序 通过设计一种专门格式的账簿—日记总账，记录经济业务，逐笔记录视为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序。 日记总账 年 凭证 摘要 发生额录入 ××科目 ××科目 ××科目 月 日 字 号 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 日记总账账务处理程序的记账程序 2.日记总账账务处理程序 特点：日记总账兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映各科目的发生额。 优点：提高功效，账簿中分科目反映，可以看出每笔经济业务的账户对应关系。 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，且不利于会计人员的分工。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。 凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收、付、转凭证。 账簿设置：总账采取联合账簿——日记总账格式；现金和银行存款采用三栏式账页；明细账则根据需要选用三栏式、数量金额式、多栏式等账页格式。 3. 凭证汇总的账务处理程序 [1] 科目汇总表账务处理程序 [2] 汇总记账凭证账务处理程序 原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表 记 账 凭 证 收款 付款 转账 序时账 明细账 会 计 报 表 总 分 类 账 [1]科目汇总表 [2]汇总记账凭证 [1]科目汇总表核算组织程序 特点：根据收款凭证、付款凭证、转账凭证等定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 优点：简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表能起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。 缺点：汇总工作量较繁重；总账记录不能反映对应关系。 适用范围：经营规模大，经济业务多的企业。 凭证设置：可采用通用记账凭证，也可采用收、付、