企业会计制度设计第一章_会计制度设计概论(1.2-1.5)教材教学课件.ppt

第一章 会计制度设计概论;第二节 会计制度设计的原则;一、合规性原则; 纵向来看，我国会计规范体系包括四个层次。 第一个层次 是会计法。 第二个层次 是国务院规定会计工作的行政法规，包括《总会计师条例》、《会计专业职务试行条例》、《企业财务会计报告条例》等。 第三个层次 是财政部颁布的会计规章，主要有会计准则、会计制度、内部会计控制规范、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》。 第四个层次 是会计职业道德。;一、合规性原则;二、真实性原则（有用性）;三、科学性原则;四、针对性原则;第三节 会计制度设计的种类;一、会计制度设计按内容不同可分类;2.业务性会计制度设计 是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、非营利组织会计制度、各项具体会计准则。 特点： (1)适用于不同属性的单位或组织的不同类型的业务。 (2) 可操作性。 (3) 技术性强。 (4) 规范对象是会计工作的客体。 ;3.会计人员制度 是指用来规范会计工作人员行为和会计人才选拔、管理方面的制度，如《会计人员职责条例》、《总会计师条例》、《会计干部技术职称暂行规定》、《会计人员继续教育暂行规定》。 特点： (1)规范的对象是会计行为主体，而不是会计业务。 (2) 体现的是对会计人员的管理模式和要求。 ;二、按设计范围不同分类;2.局部性会计制度设计 局部性会计制度设计是指对会计工作的部分规范、部分经济业务的会计处理程序和方法进行的设计。其设计内容一般是原有制度体系中尚未含括的部分。 多为单位经营规模扩大、经营范围拓宽、经营方式改变或管理要求的提高等引起。 例如：企业实行股份制改造、实行会计电算化、实行内部结算;3.修订性会计制度设计 修订性会计制度设计是指对原有的会计制度予以修订而进行的设计。 例：国家会计准则有了变动，单位的具体会计制度就要跟着作相应的修订。 例：单位经营的某种业务的处理程序或处理方法发生了变动，具体会计制度也要跟着作相应的修订。 ;会计制度的设计方式;第四节 会计制度设计的基本程序???方法;一、确定设计课题，明确设计任务;二、掌握有关政策法规，进行企业调查;;（一）企业调查的内容;（一）企业调查的内容;（一）企业调查的内容;（一）企业调查的内容;（一）企业调查的内容;（一）企业调查的内容;（一）企业调查的内容;（二）企业调查的方法;（二）企业调查的方法;三、提出总体设计方案，拟定总体规划;三、提出总体设计方案，拟定总体规划;三、提出总体设计方案，拟定总体规划;三、提出总体设计方案，拟定总体规划;四、具体内容的设计;五、试行阶段;六、修正阶段;第五节 会计制度设计与内部控制制度;一、内部控制的历史发展轨迹;1．单要素内部控制;　两要素内部控制就是将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。 1949年美国注册公共会计师协会发布的《审计准则说明》提出，内部控制应该包括组织机构和方法措施。 为了方便注册公共会计师的审计需求，又将其分为内部会计控制和内部管理控制（如统计分析、业绩报告、培训计划、质量控制），并规定注册公共会计师的职责主要是关注内部会计控制，对于内部管理控制而言，只有必要时，才会加以适当考虑。; 1981年，美国国家会计师联盟发布第6号国际审计准则提出：内部控制是为实现组织管理目标而制定的组织计划、所采取的方法和程序。该准则还特别提到监督的重要作用，这就明显的暗示了内部控制的三要素：组织机构、方法程序和内部监督。 1986年最高审计机关国际组织发布的第12届大会声明进一步明确，内部控制制度应该包括组织结构、方法程序和内部审计。正式将内部审计划入内部控制范畴。 1988年，美国注册公共会计师发布第55号《审计注册说明书》以内部控制结构概念取代内部控制制度概念，提出内部控制结构应包括控制环境、会计制度和控制程序。; 以“结构”代替“制度”不只是名词的变化，其内涵也有了明显的变动。 其中，控制环境的提出应该是革命性的变革。控制环境包括管理者的经营理念和风格、组织结构、董事会及委员会的职能、确认权责的方法、监控方法（如经营计划、利润计划、预算、预测、责任会计、内部审计等）、外部关系等。这些内容应该说是反映了董事会、经理层、其他管理人员对内部控制的态度、认识和行动。 三要素内部控制框架理论与前内部控制理论的明显不同是：内部控制不只是关注资产及其记录的安全问题，而且关注组织经营管理问题，这就大大拓宽了内部控制的范围。; 1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论，该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通