财经法规增值税、消费税、营业税教材教学课件.pptx

第四章　增值税、消费税、营业税;第一节　增值税;【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。 　　A.进口货物 　　B.出售自建房屋 　　C.修理汽车 　　D.服装加工 　; 【答案】ACD 　　【解析】征税范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。;　【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（　）为计税依据征收的一种流转税。 　　A.销售额 　　B.营业额 　　C.增值额 　　D.收入额 ;　 【答案】C 　　【解析】增值税的征税对象是增值额。 ;【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。 A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 　　B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税 　　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 　　D.上述说法都不正确 　; 【答案】A 　　【解析】消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金。 ;（二）增值税纳税人;　　【例题· 单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。 　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 　　D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 　; 【答案】A 　　【解析】本题考核增值税一般纳税人认定标准。 ;【例题·多选题】下列选项，可选择按小规模纳税人标准纳税的有（ ）。 　A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业 　B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 　C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位 　D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 　;【答案】ACD ;（三）增值税税率——比例税率 　　1.基本税率：17% 　　适用范围：销售除列举的执行13%低税率的商品和销售个别旧货以外的货物及全部的加工修理修配劳务 　　2.低税率：13% 　　（1）粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐、农产品； 　　（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 　　（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 　　（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；; 【理解】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。 　　【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。 　　【注意】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。 　　3.零税率：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 　　4.征收率——小规模纳税人3% 特点:执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。;【例题·判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。（　） ; 【答案】× 　　【解析】增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。 　　;【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（　）。 　　A.农机配件 　　B.自来水 C.饲料 　　D.煤炭 ; 【答案】BC 　　【解析】选项A，针对农机是适用低税率的；选项D，居民用煤炭制品适用低税率。 ;（四）增值税应纳税额 　　当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 　　1.销项税额 　　销项税额=销售额×税率;（1）销售额 　　包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 　　价外费用不包括下列项目： 　　①向购买方收取的销项税额； 　　②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 　　③符合条件的代垫运费 　　条件：承运部门的运费发票开具给购货方 　　纳税人将该项发票转交给购货方;　④符合条件的代为收取的政府性基金和行政事业性收费 　　条件：够级别——由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 　　有证据——收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 　　全上交——所收款项全额上交财政。 　　【注意】价外费用全部为价税合计金额。 　　（2）含税销售额的换算： 　　不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%） 　　【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：①含税销售额；②零售