审计基础与实务第8章_内部控制审计教材教学课件.pptVIP

第八章 内部控制审计;第一节 内部控制概述;（二）内部控制的作用;二、内部控制的分类;（二）按控制目的分类 1、财产物资控制 2、会计信息控制 3、经营决策控制 （三）按控制时间分类 1、事前控制 2、事中控制 3、事后控制;三、内部控制的固有局限性;四、与审计相关的内部控制;第二节 内部控制整体框架的内容;四、控制活动 确保管理层的指令得以执行的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能。 1、授权。包括一般授权和特别授权。 2、业绩评价。业绩指标的分析是只用于经营目的，还是同时用于财务报告目的。 3、信息处理。包括信息技术的一般控制和应用控制。 4、实物控制。包括了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。 5、职责分离。包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。;五、对控制的监督 包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 五要素的关系：相互联系，多维反复 控制环境是其他控制要素的基础；在规划控制活动时必须对企业可能面临的风险有全面的了解；控制活动、控制政策和程序必须在组织内部有效地沟通；内部控制的设计和执行必须受到有效的监控。 ;第三节 了解和评价内部控制 ;二、记录对内部控制的了解情况;三、对内部控制的初步评价和风险评估;第四节 控制测试;二、控制测试的要求;三、控制测试的范围;四、控制测试的性质和时间;五、对风险评估的修正;本章小结