[经济学]11房产税、契税、车船使用税.docVIP

第一节 房产税 一、房产税是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。《房产税暂行条例》于1986年10月1日在全国实施。 二、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，征税范围不包括农村。 三、征税对象：房产税的征税对象是房产。房产是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 四、纳税人：房产税的纳税人为房屋的产权所有人。具体为： 1.产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人。 2.产权出典的，承典人为纳税人。 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。 五、计税依据：房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。 (一)从价计征：房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值减除10%-30%后的余值。 (二)从租计征：房产税从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。 (三)投资联营的房产：1.投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产原值为计税依据； 2.投资者只收取固定收入不承担风险的，按租金收入为计税依据。 (四)融资租赁房屋的在计征房产税时应以房产余值为计税依据，至于租赁期内房产税的纳税 人，由当地税务机关根据实际情况确定。 六、税率：房产税采用比例税率，税率分别为：从价计征的是为1.2%；从租计征的为12%。 七、减免规定 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产；2.由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 3.宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；4.个人所有非营业用的房产； 5.经财政部批准免税的其他房产。 八、征收管理 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省级以上人民政府确定。纳税地点为房产所在地。 第二节 契税 一、契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。《契税暂行条例》于1997年10月1日在全国实施。 特点：纳税人为产权承受人；采用比例税率；属于地方税。 二、契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括： 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权转让：不包括农村集体土地承包经营权的转移 3.房屋买卖：4.房屋赠与5.房屋交换 6.视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与： 1）以土地、房屋权属作价投资、入股； 2）以土地、房屋权属抵债； 3）以无形资产方式承受土地、房屋权属； 4）以获奖方式承受土地、房屋权属； 5）以预购方式或预付集资建房方式承受土地、房屋权属； 6）财政部根据契税暂行条例确定的其他转移土地、房屋权属方式。 三、纳税人：契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。 四、计税依据：契税的计税依据为不动产的价格。具体分为： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。包括承受着应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。 2.土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由税务机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免税；不相等时由多交付的一方交税。 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。若成交价格明显偏低的，税务机关可以参照市场价格确定计税依据。 五、税率：契税实行3%-5%的幅度比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内根据各地实际情况确定。 六、减免 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教育、医疗、科研和军事设施的，免征契税； 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税； 3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免； 4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免； 5.承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，并用于农林牧渔业生产的，免征契税； 以上经批准减免税的纳税人改变有关土地、房屋用途的，应补缴已经减免的税款。 七、应纳税额的计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率 八、征收管理 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天为纳税义务发生时间，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 土地、房产管理部门凭完税凭证办理变更登记手续。 第三节 车船使用税 一、车船使用税是对行驶于我国境内公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，依