[经济学]税收学.ppt

税收学;Nothing is certain but death and taxes;We live in a world funded by taxes;参考教材：;第1章 政府与税收; 1.1公共产品与政府税收; 1.1.2公共产品的“免费搭车”问题(Free-rider) 由于公共产品的非排他性特征，那些从低呈报并少出资者并不会被排斥在公共产品消费范围之外。这样，人们完全有可能不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品。这就是通常所说的“免费搭车”现象。 ; 1.1.3公共产品与政府税收 由于公共产品自身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。 这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给问题。这就是政府的税收。; 1.1.4市场失灵与政府税收 1.外部效应与政府税收 外部效应是指一个经济主体从事某项经济??动给其他人带来利益或损失的现象。 在市场经济下，外部效应无法由市场机制来解决，只能由政府采用非市场的方式予以校正。而税收就是校正外部效应的重要工具。 2.收入分配公平与政府税收 市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。; 1.2税收概念与本质;税收概念所包含的内涵：; 1.2.2税收的产生 税收既是一个经济范畴，也是一个历史范畴，它是人类社会发展到原始社会末期，出现私有制以后，随着国家的产生而产生的。 原始社会→剩余产品出现→财产私有化→经常化的公共需要→国家←→税收 ↓ ↓ ↓ ↓ 物质条件 经济条件 社会条件 政治条件 【注意】税收产生的这四个条件中剩余产品的出现和国家的产生是两个基本条件。在这里要注意的是，国家与税收的关系并不是因果关系，而是互为前提，相互依存的，如果没有国家，税收的征收就失去了强有力的后盾，税收就无法正常收纳；而如果没有税收，国家机器就无法正常运转。所以二者是互相依存的关系，是社会经济发展的两种必须结果。;我国税收的产生;; 税收是“人民须拿出自己一部分私收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。”（亚当·斯密） ;1.2.3税收的特性 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 ;1.3 税收制度类型和要素;;;;税率的形式;;;工资、薪金所得适用税率表;;;;;;起征点与免征额;第2章 税收职能 ;2.1税收宏观作用机制 2.1.1税收的平衡作用机制 税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。 在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。即：当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费，或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货膨胀，缓解过旺需求对供给的压力。当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出的方式，增加民间消费能力，促使企业增加投资，使总需求水平上升，防止通货紧缩，抑制经济衰退。 ; 2.1.2税收的协调作用机制 税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。 1.税收促进产业结构协调 对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。 2.税收促进地区结构协调 在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。 3.税收促进资本市场结构协调 税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向的流动。; 2.1.3税收的稳定作用机制 税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地或人为地进