[经管营销]第8章计划与控制5 m.ppt

一、成本计划的概念及作用 成本计划是以货币形式预先确定企业计划期 内产品生产耗费和各种产品的成本水平。编制成 本计划，对加强成本会计管理，降低产品成本， 提高经济效益具有重要意义。 1.成本计划是企业成本控制的主要尺度 2.成本计划是编制其他计划的重要依据 3.成本计划是评价考核企业及部门业绩的标准 二、成本计划的内容 工业企业的成本计划从广义上应包括产品成本计划和 期间费用预算两部分。 1.产品单位成本计划 工时 成本项目 2.全部商品产品成本计划 按产品品种 按成本项目 主要包括可比产品、不可比产品确定降低额、降低率 3.制造费用预算 4.期间费用预算 管理费用、销售费用等 三、成本计划的编制原则 1. 实事求是。成本计划要以技术经济定额为基础，指标既要先进，又要有充分依据。 2. 成本项目及成本计算方法都必须与实际成本核算一致。 3. 必须与其他有关计划指标进行反复试算平衡，密切衔接，相互促进。 4. 促使企业各部门贯彻增产节约，推动各部门改进工作，不断提高生产经营的经济效益，共同实现企业经营目标。 四、编制成本计划的步骤 五、试算平衡基础法编制产品成本计划 （一）可比产品成本降低指标的测算 1、计算上年平均单位成本 前三季度 前三季度 第四季度 第四季度预 上年预计平=实际产量* 单位成本+ 预计产量*计单位成本 均单位成本 前三季度实际产量+第四季度预计产量 2、计算可比产品降低额和降低率 可比产品成本计划降低额=?[计划产量*（上年平均单位成本-本 年计划单位成本）] 可比产品成本= 计划降低额 * 100% 计划降低率 ?（计划产量*上年平均单位成本） 3、测算直接材料变动对成本降低的影响 （1）消耗定额变动对降低率的影响=直接材料费用占总成本%*直接材料消耗定额降低% （2）单价变动对降低率的影响=直接材料费用占总成本%*（1-消耗定额降低率%）*直接材料单价降低% （3）直接材料成本降低率=直接材料费用占总成本%*[1-（1-消耗定额降低%）（1-平均单价降低%）] 4.试算直接工资变动对成本降低的影响。 试算公式如下： 计时直接工资= 直接工资 （1+平均工资率增长%） 成本降低率 占总成本% * （1+劳动生产率增长%） 试算公式如下： 计件直接工资=直接工资占总成本%* [1-（1+平均工资增长%）（1-工时定额降低%）] 5.试算制造费用变动对成本降低的影响。 变动制造费用计算公式如下： 变动制造费用成本减低率=变动制造费用占总成本%*[1-（1+变动制造费用增长%）/（1+产量增长%）] 固定制造费用计算公式如下： 固定制造费用成本降低率=固定制造费用占总成本%*[1-1/（1+产量增长%）] 6.试算废品损失变动对 成本降低的影响。 废品损失的减少会直接影响产品成本的降低，测算公式如下： 废品损失项目成本降低率=废品损失占总成本%*废品率降低% （例题） 假定某企业生产甲、乙两种产品，上年1-9月生产甲产品7200件，实际平均单位成本为500元；乙产品2286件，实际平均单位成本为1000元。第四季度预计生产甲产品4800件，单位成本为450元；乙产品914件，单位成本为950元。 计划年度继续生产甲、乙两种产品，全年计划生产甲产品15000件，乙产品4000件，可比产品成本降低率要求达到5%。根据这一要求，计划年度产品生产增长25%，直接材料消耗定额降低3%，直接材料价格降低45，燃料和动力消耗定额降低2%，燃料和动力价格不变，生产工人工资提高12.8%，劳动生产率提高20%，制造费用中变动费用增加22.5%，废品损失减少20% 各成本项目比重为：直接材料60%，燃料及动力8%，直接工资10%，废品损失2%，制造费用20%，其中固定费用5%，半变动费用15%。 （二）不可比产品的成本预测 1、目标成本法 目标成本=预测售价-税金-目标利润 2、直接测算法 根据产品工艺、生产条件等对人力物力的消耗进行 测算。 3、产值比例法 按照商品产值的一定比例测算成本 产值和成本之间有一定的比例关系 六、编制成本计划的基本