《公共部门财务审计》课件2 货币资金循环审计.ppt

* * 货币资金循环审计 审计精要 一、概述 （一）概念 货币资金循环是指企业的现金、银行存款和其他货币资金各项目在生产经营过程中的收付流转过程。 （二）业务流程 处理单据 受理结算凭证 办理结算 收款与付款 财务处理 银行存款余额调节 （三）重要凭证和记录 货币资金循环涉及的重要凭证和记录又以下几种： 原始凭证：销售合同、收款单据、收款结算凭证和票据，采购合同 ，支出和报销单据发票，付款结算凭证和票据，交款单 现金日记账 银行存款日记账 现金总账、银行存款总账 （四）内部控制 财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》要求：“各单位应当根据国家有关法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。”货币资金循环中涉及的内部控制如下： 岗位分工及授权批准 1、关于岗位分工，财政部要求： 1 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、指出、费用、债权债务账目的登记工作。 3 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 4 单位办理货币资金业务，应当配合合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 5 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，对不相容职务分离，达到相互制约的目的，主要职责分工有： 1 采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊 2 收入单据的开局与审核相互独立 3 指出和报销单据的编制相互独立 4 首付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊 5 支票的签发与出纳相互独立 6 出纳与会计相互独立 7 记账凭证的编制与审核相互独立 8 现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立 关于授权批准，财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》要求： 1 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 2 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定 3 支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控 4 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务 5 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批 6 严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务 单位应当按照规定的程序办理货币资金业务 2、现金和银行存款的管理 现金和银行存款的管理是货币资金控制的主体，财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》针对现金和银行存款管理中的关键控制点作出较为严格的规范，强化了现金和银行存款收支、结存、核对及银行开户的管理 1 单位应当加强现金库存限额的管理 2 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 3 单位现金收入应当即使存入银行，不得用于直接支付单位自身的指出。 4 单位取得的货币资金收入必须即使入账 5 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理 6 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证票据或元气支票，套用银行信用 7 的那位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表 8 单位应当定期和不定期的进行现金盘点 3.票据及有关印章的管理 财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》强调对票据购买、领用、保管的控制，严禁一人保管支付款项所需的全部印章等。 1 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理 2 单位应当加强银行预留印鉴的管理 3 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续 4.监督检查 财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》明确单位应建立对货币资金业务额度监督检查制度，并对监督检查的内容做出了规定。 1 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度 2 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制种的薄弱缓解，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 5.信息传递控制 授权程序 有效的控制要求货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理 文件和记录的使用 全部收支及时、准确入账。 监督控制 建立严格的审核制度。 内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符。 6.实物控制 设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。 （五）审计目标与范围 1、审计目标 货币资金业务审计的总目标，是评价受该业务循环影响的各账户余额、发生额是否真是、正确与合法，具体审计目标包括以下几个方面： 存在或发生，完整性，估计与截止，准确性，权利与义务，分类与披露 2、审计范围 货币资金的审计，通常可以独