《公共部门财务审计》课件1 财务审计准备.ppt

一、主要工作 初步评估控制风险，设计内部控制测试程序 Page ? * * 财务审计准备 一、主要工作 二、审计流程 三、审计工作底稿 制定审计方案，确定内部控制测试和实质性测 试的程序和范围 制定并送达审计通知书。 分析审计风险，确定依赖或不依赖被审计单位内部控制进行审计的审计策略 执行初步分析性复核，进一步确定重要风险领域 了解吧审计单位基本情况，确定影响审计目标 的风险因素 初步确定重要性水平 向被审计单位提出书面承诺要求等。 二、审计流程 （一）选择审计项目 1.确认被审计事项 2.确定相关风险因素并评估其重要性程度 （二）组成财务审计组，编制项目审计计划 （三）财务收支审前调查，了解被审计单位基本情况 1.调查的内容 （1）被审计单位所处的经济环境。 （2）被审计单位所在行业的情况 （3）被审计单位的内部情况 组织状况 经营状况 内部控制 经营活动中的其他重大事项 2.调查方法 3 利用以往审计的资料与经验。 实地察看被审计单位的生产经营场所及设施 发放调查问卷，要求被审计单位填表，并提供有关资料 召开调查会议，与被审计单位高级管理人员等讨论 4 2 1 查阅审计单位的会议记录和发布的对外年报等文件 学习对被审计单位有重大影响的法规 查阅与被审计单位所在行业相关的资料 与被审计单位有关监督部门和金融机构等讨论 5 8 7 6 （四）执行初步分析性复核 1.分析性复核的步骤 （1）确定将要进行的计算或比较 （2）估计期望值 （3）执行计算和比较 （4）分析数据集确认重大差异 （5）调查重大的非预期差异 （6）确定对审计方案的影响 2.初步分析性复核结果的利用 初步执行分析性复核的目的在于帮助确定审计重点，从而使审计更具效率和效果。但对于分析性复核的结果，应作谨慎判断，对风险性复核的依赖程度取决于以下因素： 分析项目的重要性。如果项目很重要，则不能只依赖分析性复核来形成结论。 分析性复核结果与针对相同审计目标执行的其他审计程序结论的一致性。 分析性复核预期结果的准确性。 固有风险及控制风险的水估计平。 （五）初步确定重要性水平 1.初步确定重要性水平应考虑的因素 以往的审计经验 有关法规对财务会计的要求 被审计单位的经营规模及业务性质 内部控制与审计风险的评估结果 会计报表各项目的性质及相互关系 会计报表各项项目的金额及波动幅度 2.初步确定报表层次的重要性水平 （1）判断基础 （2）计算方法 固定比率法 变动比率法 3.初步确定账户层次重要性水平 4.重要性水平与精确限度 由于会计报表提供的信息来源与各客户，因此，在初步确定报表层次的重要性水平之后，还必须考虑账户层次的重要性水平。 对会计报表项目进行实质性测试时，如果选择使用抽样或进行分析性复核，必须确定精确限度 （六）分析审计风险，确定审计策略 财务审计任务重，时间紧，采用传统详细审计的策略显然是不可能的，应执行制度基础或风险基础审计策略。 1.确定可接受的审计风险 2.分析固有风险 3.初步评估控制风险，设计内部控制测试程序 4.确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围 5.汇总分析审计风险 初步评估控制风险 确定审计策略 设计内部控制测试的程序和范围 Page ? * *