《公共部门财务审计》课件4 筹资与投资循环审计.ppt

筹资与投资循环审计 一.概述 （一）概念 筹资与投资循环指企业从资金筹集，资金使用到取得资金收益这样一个周而复始的过程。 （二）业务流程 方式主要有资本投入，举债筹资和企业内部积累等。举债筹资包括短期长期借款等，有一定期限。企业内部积累的资金来源于盈利，包括利润的形成和按照企业章程或投资协议等规定进行的利润分配。 对投资过程要进行必要的控制从而达到投资目标，有关业务流程如下： 确定资金需求量 选择筹资方式 签订筹资协议 取得资金 还本付息 选择并决定投资项目 签订投资协议并执行 投资项目管理 收回投资本息 （三）重要凭证和记录 筹资与投资循环设计的重要凭证和记录 资本投入的有关凭证，账簿 举债筹资及其清偿的有关凭证，账簿 盈余公积的主要文件和记录 对外投资的文件和记录 （四）内部控制 遵循财政部颁布实施的《内部会计控制规范——基本规范（实行）》 职责分工 信息传递程序控制 1.授权程序 2.文件和记录的使用 3.审核制度 实物控制 （五）审计目标和范围 审计目标 筹资与投资循环业务审计的总目标，是评价受该业务循环影响的各账户余额，发生额是否真实，真确与合法。 1.筹资审计目标 A.存在或发生 B.完整性 C.估价与分摊 D.权利与义务 E.表达与披露  2.投资审计目标 A.存在或发生 B.完整性 C.估计于截至 D.权利与义务 E.分类与披露 审计范围 短期投资 长期投资 短期借款 应付债券 专项应付款 资本公积 未分配利润 财务费用 营业外收入 所得税 短期投资跌价准备 长期投资减值准备 长期借款 长期应付款 股本 盈余公积 管理费用 投资收益 营业外支出 （六）重要性与风险 1.重要性 筹资与投资循环的政策性强，发生次数少，但交易金额较大，对企业现金流量，财务状况，损益计量等产生较的影响。 2.风险 A.财务风险 B.合规风险 C.经营风险 二.符合性测试 （一）符合性测试的审计内容 1.资本投入符合性测试：1.2.3.4.5. 2.举债筹集业务符合性测试：1.2.3.4.5.6.7. 3.盈余公积符合性测试：1.2.3.4.5.6. 4.投资业务符合性测试：1.2.3.4.5. （二）符合性测试的审计流程 资本投入符合性测试 1.了解与描述资本投入业务的内部控制 2.查阅董事会颁布的有关章程，制度，了解企业对资本投入业务的有关规定。 3.查阅股票发祥的有关文件 4.分析核实股本账户 5.评价在本投入内部控制 举债筹资业务符合性测试 1.了解描述举债业务的内部控制 2.查阅制度，实地观察，抽查有关文件资料 3.抽查核对负债形成偿还的有关记录文件 4.查询财会部门人员 5.评价举债业务内部控制 盈余公积符合性测试 投资业务符合性测试 符合性测试的审计底稿 符合性测试的审计底稿 1.筹资与投资内控调查表 2.筹资与投资符合性测试程序表 3.筹资内控测试表 4.投资内控测试表 三.实质性测（一）实质性测试的审计内容 短期投资 1.测试短期投资及相关受益情况 2.测试短期投资核算的合规性和正确性 短期投资跌价准备 1.计提是否合理正确 2.会计核算是否正确合规 长期投资 1.业务的合规性和合理性 2.核算的合规性和正确性 A审计人员应审查长期投资计价的合规性 B核算方法的正确性 C长期投资财务处理的合规性 3.验证长期投资收益 长期投资减值准备 1.测试有市价长期投资减值准备计提是否合理 2.测试无市价长期投资减值准备的计提是够合理 3.测试长期投资减值准备的会计核算是否正确，合规 短期借贷 1.测试短期借贷增减变动情况 A.B.C. 2.测试短期借款会计核算的合规性 长期借贷 1.测试长期借贷业务的真实合规性 A.B.C.D.E.F. 2.测试长期借贷会计核算的合规性 A.B.C. 3.长期借款合同履行情况的审查 应付债券 1.抽查债券交易的有关原始凭证，测试应付债券业务的真实合规性 A.B.C. 2.测试债券折价摊销的合理正确 A.B.C. 3.测试应付债券的会计核算是否合规，正确 长期应付款 1.测试长期应付款业务的真是合规性 ABCDE 2.测试长期应付款项利息费用处理的正确合规 专项应付款 股本 1.测试投入资金的真实存在 2.测试投入资本业务的合规性 3.测试股本增减变动情况 4.测试股本业务账务处理的正确性 资本公积 1.测试变动情况 2.测试资本溢价或股本溢价 3.测试受捐赠非现金资产准备和接受现金捐赠 4.测试股权投资准备 5.测试拨款转入 6.测试资本汇率折算差额 7.测试资本公积的使用情况 盈余公积 1.测试盈余公积的提取 2.测试盈余公积的使用 3.测试盈余公积账务处理合规性 未分配利润 1