《商业银行管理》-12 商业银行绩效评估.ppt

第十二章 商业银行绩效评估 第一节 银行财务报表 第二节 商业银行绩效评价 第三节 商业银行财务报告 商业银行绩效评估主要涉及以下三方面内容。首先是认识银行经营活动及结果，即利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。 第一节 银行财务报表 一、资产负债表 资产负债表编制依据 商业银行的资产负债表结构是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。 资产负债表编制原则 资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列； 负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列； 所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。 一、资产负债表项目 （一）??? 资产项目 1．? 现金资产 2．? 二级准备 3．? 证券投资 4．? 贷款 5．? 固定资产 6．? 未清结的客户对银行的负债 7．? 其他资产 （二）??? 负债 1.存款 2.借款 银行损益表 损益表，又称为利润表。与资产负债表不同，损益表示流量，是银行在报表期间经营活动的动态表现。银行损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力。 银行损益表包括三个部分，收入、支出和利润。编制损益表所依据的平衡公式是“收入-支出=利润”，各科目的设置处理取决于银行所采取的会计核算方法，面临的管理法规，也取决于所开展的业务，不同国家银行有一定差别，但报表的基本结构、编制方法是相同的 。 损益表的结构 利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。概括起来，这一过程分四个步骤： 第一步，计算营业利润。 第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。 第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。 第四步，计算净利润。 每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的《公开发行证券公司信息披露编报规则第9号净资产收益率和每股收益的计算及披露》（证监发[2001] 11 号）的规定计算。 银行收入 银行收入由三部分构成：一是利息收入，二是手续费收入，三是其它收入。 1.利息收入 利息收入是银行主要的收入来源，有些国家的银行其利息收入占总收入的90%以上。 （1）发放贷款利息、费用收入。这是银行最大的收入来源。 （2）证券投资利息收入。其地位仅次于贷款收益。 　（3）其它利息收入。包括存放同业所得利息、同业拆出、进行证券回购所得收入，以及购买其它银行发行定期存单所得利息。 手续费收入 对达不到最低存款限额所收取的保管费和人工费； 银行为客户办理转账结算业务，即汇款、收款业务所收取的费用； 对外保证业务，如开立或保兑信用证，开立保函或备用信用证，开立履约保证书及承兑汇票等所收取的手续费； 包销债券或股票收取的佣金； 代客买卖证券或贵重金属收取的佣金； 咨询业务收入； 银行卡的费用等。　 3.其它营业收入 包括信托收入、租赁收入、证券销售（或发行）的差价收入、同业往来收入及其它各种非利息的营业收入。 支出 1. 利息支出 利息支出部分是银行最主要的费用开支，反映了银行以负债业务吸取资金的成本发生情况。其中大部分又是存款利息支出。 （1）存款利息支出。这是利息支出的主要部分。 （2）借款利息支出。 银行利息收入与支出的差，称为净利息收入、利差收入，这是决定银行经营业绩的关键所在，进行绩效评价是应着重考查。 非利息支出 非利息支出是指银行间接费用的主要部分，具体包括三部分： （1）薪金与福利支出。包括支付经营管理人员和职工的工资、奖金、养老金、福利费用，还包括银行缴纳的失业保险费、社会保险费等。 （2）各种资产使用费用。包括银行房产、设备的维修费用、折旧费用、设备房租的租赁费用及相应税款开支。 （3）其它费用。包括业务费用、广告费用、出纳短款损失。 利 润 　　利息净收入扣除提取贷款损失准备金后与非利息净收入之和，构成银行利润，随核算口径不同，银行利润有多个层次。 1. 税前营业利润。税前营业利润是营业收支相抵后的余额，该指标意义在于明确应税所得，税前营业利润扣除免税收入即为应税所得。 2. 税后营业利润。应税所得减去应付所得税后的余额，加上免税收入就得到了税后营业收入。该指标可以看作银行正常经营活动的最终结果，较好的反映了银行业绩，是进行绩效评价时的基本指标。 银行经营过程中可能发生一些特殊项目，如证券买卖、设