《税收筹划》课件 营业税的税收筹划.pptVIP

营业税的税收筹划 一、纳税人的筹划 （一）规避税收管辖权，避免成为纳税人的筹划 营业税暂行条例规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。 （二）提供应税劳务的筹划 通常情况下，一项劳务的提供，一般由两个环节构成，即劳务的提供环节和劳务的使用环节。 提供或者接受规定劳务的单位或者个人在境内. （三）载运旅客或货物的筹划 只要劳务的委托方或接受方不在境内，就不属于在境内发生。如国内某航空公司从日本载运货物入境，取得的收人征营业税。反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境（如果接受方在境外），取得的收入不在中国境内征税。 根据此原则，国外运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务不在我国境内，所以不缴纳营业税。运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。 二、计税依据筹划 注意差额计税的情况。 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 外汇、有价证券、期货买卖业务。卖价-买价的余额为营业额。 广告代理业、单位或个人演出由他人售票业务。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额，支付给其他单位的制作费不得扣除。 单位或个人进行演出由他人售票的，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 三、纳税时间的筹划 单位和个人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业和租赁劳务，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间收到预收款当天。 其他，为该项预收性质的价款被确认为收入的时间。 四、筹资方式的筹划 买方无力付款情况下，适当采取融资租赁方式。 对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位和个人无论期满后所有权是否转让给承租方，征收营业税。其他单位从事租赁业务，所有权转让给承租方，征增值税；所有权不转让给承租方，征营业税，计税依据为出租方向承租方收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的实际成本后的余额 五、具体行业税收筹划 （一）建筑安装业的税收筹划 1、 根据税法规定，无论包工包料还是包工不包料，其营业额均应包括工程所有原材料及其他物质和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。所以在实际中，应尽量由施工单位购买材料（具有价格优势），同时在合同签订时将原材料部分的营业税及附加作为工程总预算的一部分。 2、 变服务为转包。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税（3%）。如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只负责工程的组织协调，对工程承包公司的此项业务按“服务业”税目征收营业税（5%）。 3、 安装业务 改变合同，避免将设备价值计入营业额 （二）房地产业税收筹划 1、房屋销售应采取直接降低价格的方式促销，不要采取给利息、承担契税的方式。 某房地产开发公司为了扩大销售，采用预收定金的方法促销商品房，即购房户先支付房屋价款的60%作为购房定金，待房屋建成后在交足剩余款项。从收取订金日子房屋建成日的这段时间，公司按10%的年利率对购房户交纳的定金计息，在40%的剩余款项中抵扣。 2、合作建房应采取成立合营企业形式，不要采取以物易物方式。 一方出土地使用权，一方出资金，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式，则提供土地使用权方不需缴纳营业税。 3、股权转让筹划法 将不动产转让改为不动产投资入股，参与利润分配，承担投资风险，则不征税。 4、房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划 例：易发房地产开发集团公司下设一家全资物业管理公司。2005年度易发公司代收水电初装费，煤气费