《税收筹划》课件 进出口税收筹划.pptVIP

进出口税收筹划 一、关税完税价格的筹划 1、进口货物完税价格的筹划 选择成交价格、运费、保险费以及杂费总费用成本较低的进货渠道 买方佣金不计入完税价格 在法律许可范围少报或不报部分单证 出口货物的完税价格的确定方法也分为两种：以成交价格为基础的完税价格和海关估价方法。需要注意的是：出口货物的离岸价格，应以该项货物运离国境前的最后一个口岸的离岸价格作为实际离岸价格。如果该项货物从内地起运，则从内地口岸至国境口岸所支付的国内段运输费用不扣除。另外，出口货物的成交价格如为货价加运费价格，或为国外口岸的到岸价格时，则应先扣除运费并再扣除保险费后，再按规定公式计算完税价格，当运费成本在价格中所占比重较大时，这一点就显得更为重要。 　　 此外，如果在商品成交价格以外，还存在着支付给境外的与此项业务有关的佣金，那么在申报表上该佣金应当单独列明。因为《海关审定进出口货物完税价格办法》中明确规定，出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明，应当扣除。换言之，如果未单独列明的则不允许扣除。因此，纳税人在申报时，应将佣金分开申报，以减少完税价格，从而降低税负 二、关税税率的筹划 普通税率与优惠税率（原产地） 1、进口关税筹划 2、出口关税的筹划 成品由在不同国家生产的零部件组装起来的，那么最后组装成最终产品的地点就非常重要，一般应选择在同进口国签订有优惠税率的国家或地区，避开进口国征收特别关税的国家和地区。 比如，如某国对从我国进口的电视机征收特别关税或采取进口限制措施的话，我们可以把在不同地区生产的零部件运到其他国家组装成整机，再向该国出口，那么这种电视机就不会被视为原产于中国，从而可以避开高额关税。当然，前提是我国的电视机厂家在海外设有分支机构。 三、利用转让定价进行筹划 四、进口商品增值税与消费税税收筹划 1、进口商品优惠税率的选择 尽量选择进口适用低税率的商品 2、通过从免税品销售公司代理进口 3、进口商品不宜套装（消费税） 4、进料加工复出口的加工方式筹划 （1）当原辅材料的退税率高于出口货物的退税率时，采用委托加工方式较为划算。 例：A外贸企业一月份进口料件50万元，进口料件免征增值税，销售进口料件的征税税率为17%，复出口货物的退税率为11%。国内购进原辅材料20万元，增值税税率17%，退税率13%。加工费10万元。采用委托加工方式受托方开具发票金额为×110万元，采用作价销售方式受托方开具发票金额为80万元。  采用委托加工方式：应退税额=101%+20×13%=3.7万元； 采用作价销售方式：应退税额=80×11%－50×11%=3.3万元； 采用委托加工方式比采用作价销售方式多退税0.4万元。 （2）当原辅料的退税率低于出口货物的退税率时，采用作价销售方式比较划算。 由此可见，企业要根据具体情况，在两种进料加工方式中选择出口退税多的进料加工方式。 5、将进料移交加工企业方式的筹划 企业移交进口料件的移交费用与移交次数成正比。 例：A外贸企业4月份进口料件三批，分别为1日进口5万元，20日进口3万元，30日进口2万元。A企业固定储存费用2500元，变动储存费用0.001元/天。移交费用2500元/次。 第一种情况，将三批进口料件一次移交，即在4月30日一次移交10万元。移交费用=2500×1=2500元；储存费用=2500+50000×0.001×30+30000×0.001×10=4300元。 移交费用与储存费用之和=2500+4300=6800元。 第二种情况：分批移送。 1.1日移送5万元，30日移送5万元。移交费用=2500×2=5000元； 储存费用=2500+30000×0.001×10=2800元；移交费用与储存费用之和=5000+2800=7800元。 2.分三批移交，即企业每进一批进口料件就移交给受托企业，故不用设置仓库，也不用设置仓库保管人员，所以，储存费用=0；移交费用=2500×3=7500元；移交费用与储存费用之和=0+7500=7500元。  通过计算，企业一次移送比较划算。 由此可见，企业全部移交与分批移交以及何时移交所支出的费用不同。出口企业要根据具体情况具体分析，找出费用支出最少的移交方法。 五、进出口环节纳税期限的筹划 1、纳税方式的筹划 口岸纳税、先放行后纳税方式、定期汇总纳税方式 2、纳税时间的筹划 （1）节假日和双休日节税法 （2) 退货节税法 出口转内销时，尽量争取在国内销售时纳税 六、利用保税制度进行税收筹划 保税区、保税工厂、保税区 上海外高桥、大连、青岛、宁波、张家港、