(精选)经济学法原理与案例教程第三编 第十七章 税收法律制度课件.ppt

第三编 宏观调控法第十七章 税收法律制度 ; 第四节 增值税法 【背景资料】增值税的三种课征模式 【案例17—4】混合销售行为纳税案 第五节 其他主要税收实体法 【背景资料】“两税合并” 【案例17—5】确定出口货物完税价格案 第六节 税收征管法律制度 【案例17—6】税收优先权行使案 【背景资料】加大税务检查力度，打击涉税违法犯罪;（一）著作 1.徐孟洲主编.税法.2版.北京：中国人民大学出版社，2006 2.徐孟洲，谭立.税法教程.2版.北京：首都经贸大学出版社，2006 3.刘隆亨.中国财税法学.4版.北京：法律出版社，2004 4.张守文.财税法疏议.北京：北京大学出版社，2005 5.刘剑文，熊伟.税法基础理论.北京：北京大学出版社，2004 6.葛克昌.税法基本问题（财政宪法篇）.北京：北京大学出版社，2005 7.［日］金子宏.日本税法.战宪斌，郑林根译.北京：法律出版社，2004 8.［日］北野弘久.税法学原论.陈刚，杨建广译.北京：中国检察出版社，2001 ;（二）论文 1.徐孟洲.论税法原则及其功能.中国人民大学学报，2000（5） 2.施正文，徐孟洲.税法通则立法基本问题探讨.税务研究，2005（4） 3.张守文.“二元分化”的税收调控及其合法性.税务研究，2006（3） 4.刘剑文.WTO体制下中国税法发展的趋势.中国法学，2002（3） 5.蔺翠牌.税法理论热点问题探寻.法学杂志，2005（1） 6.陈少英.试论税法对环境污染行为的调控.法学论坛，2005（1） 7.李刚.税法经济调控功能的国际化.华东政法学院学报，2004（2） ;2003年12月18日，平潭县国税局向该私立中学发出“应纳税款核定通知书”，同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第40条的规定，向其发出“限期缴纳税款通知书”，要求该私立中学向平潭县国税局缴纳2002年度税款。平潭县国税局认定，该私立中学应税收入为4 724 628.21元，准予扣除成本费用3 293 958.13元，按应征企业所得税税率33%计算，应纳税款472 122.12元。 2004年1月8日，该私立中学不服平潭县国税局的行政处理决定，向福州市国税局申请行政复议。福州市国税局于2004年4月28日作出行政复议决定，维持平潭县国税局的行政处理决定。 2004年5月9日，该私立中学遂向福???省平潭县人民法院依法提起行政诉讼。诉平潭县国税局行政行为没有法律依据，超越行政职权，行政程序违法。请求依法撤销“限期缴纳税款通知书”；判令被告返还不当收取的税款，并赔偿相应经济损失。6月3日，平潭县人民法院公开开庭审理了此案。;2005年9月7日，法院作出一审判决，认为根据法律、法规、规章的规定，该私立中学是纳税人，平潭县国税局对其所得征税，符合法律规定，并有权核定该私立中学企业所得税，其核定征收的方式、计税依据主要事实清楚，证据充分，适用法律正确，程序合法，判决驳回该私立中学的诉讼请求。 这是国内第一家民办学校因税务纠纷诉地方税务行政部门的案件。该案的焦点问题是：民办学校要不要缴税？该缴什么税？应向谁缴税？本案中的征税程序是否合法？税款计算是否正确？等等。 ;第一节 税法概述;税收的概念可以这样界定：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。理解税收概念应明确以下几层含义： 1.税收的目的。国家征税的目的是实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。 2.税收的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。国家拥有两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力；另一种是政治权力，即国家权力。国家征税凭借的是政治权力，因此，税收的取得和使用与财产的所有权状况并无直接联系。但是，税权的行使要基于法律的规定。 ;3.税收主体。税收主体包括征税主体和纳税主体。 4.税收的形式特征，即税收形式上的“三属性”。 5.使用“非罚”一词揭示了税收的非罚性，从而将罚款、罚金以及其他一切罚没行为排除在税收行为之外。 6.税收的社会属性。 依据不同的标准，税收可以分成不同的类型： 1.根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。;2.根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。 3.根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税与中央和地方共享税。 4.根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。 5.根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税