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集团内部应收与应付账款的含并抵销处理 时4.#039;-实各象岛内守主队也应~烈抗孰饨合苛d成销代足文/苏卫虹à!llL集即因内部商品交易、劳务供应等经济业务的发生，必备外，未发生其他管理费用。母公司其他报表项目均为霉。子公.J.I::‘然产生内部应1amp;、应付账款。同时，在应收账款采用备抵司除有20ω万元应付账款外，其他项目均为零。该例合并会计法计提坏账准锋的情况下，母、子公词对其所有的应收帐款都报表抵销分录为:必须计提坏账准备，并在其个别报表中予以列示。发生在母公借:应付账款20000删词与子公词、子公词相互之间的这些业务，母、子公司各自作为贷:J.????l收账款200ω000 确立的，会计主体，依照会计准则应分别作出相关的会计处理。借:坏账准各100000 集团内部企业的一方在其个别资产负债表上反映为资产(应收贷:管现费用100∞o 1*款和坏账准备).耐另一方则在其个别资产负债表上反映为i夜企业集团合井会计报表工作剧硝如表1所措(为简化起负债(J.????l付账款)。然而，按照合并会计报表编制的一体性原则，见，其他项目在此省略)。应将母、子公司组成的企业集团作为一个会计主体辛苦待。这样，表1: 合并会计报装工作底躏单位:万元从企业集团整体角度来看，它仪仅是内部资金运动阳巳，既不抵销分主是应增加企业集朋的资产，也不庇增加企业集团的负债。因而，在项目母公司子公司合计数合并数借贷编制合并会计报表时，应将内部应收、应付账款和内部应收账管理费用10 。10 10 。款计掘的坏账准备予以抵销。本文将结合具体例证，分别就初次编制合并会计报表和连年初米分配利润。。。O 续编制合并会计报表时的抵销处理两种情况及其编制方法进米分配利润。。。10 10 行论述。并通过总结分析，找到针对这…问题编制合并会计报应收账款2000 。2000 2000 。表抵销分录的一般规律和方法。坏账准备10 。。10 。一、相次编制合并会计报亵时的抵销处理应付账款。2000 2000 2000 。(一)内部应收与应付账款的抵销。按照合并会计报表编制的一体性原则，应将母、子公司组成的企业集团作为…个会计主体看待。这样，从企业集团整体角度来看，它仅仅是内部资金二、选罐编制合并会计报表时的抵销处理运动而已。因而，在编制合并会计报表时，府将内部J.????l收、应付(一)上期内部计提坏账准备对本期期初未分自己利润的影账款予以抵销。内部应收、应付账款抵销时，其抵销分录为:借响。上期在编制合并会计报表报销分录时;对内部应收账款计操记;应付账款;项目，贷记;应收账款;项目O坏账准备的抵销处理，只是调整了上期合并报表的合并数，而(二)内部应收账款M计提坏账准备的抵销。在应收账款采用本期捋编制合并会计报表时，按照编制服则……以个别报表为备抵法核算坏账损失的情况下，某…会计期间坏账准备的数额慕础，则合并报表的合计数仍然是上期个别报表数的简单加是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并会计报表时，随总，不是上期合并会计报表抵销后的合并数。因而，本期在编制着内部应收账款的抵销，也应将内部应收账款计挺的坏账准备合并会计报表时，应将上期内部应收账款计提的坏账准备对本予以抵销。其抵销分录为:借记;坏胀准备;项目，贷记;管理费期期初未分配利润的影响予以抵销。其原因在于，坏胀准各作用;项目。为…项资产具有可递踵的性质，因而，以前年度内部应收胀款例1:为简化起见，假设第一年底(初次编制合并报表时)，计提的坏账准备，对斗二年坏账准备的影响递延到了本年坏账准某企业集团的母公词个别资产负债表中，成收账款2000万元备中，而管理费用作为一项期间费用，不具有可通延的性质，它全部为子公词应付账款，母公司投5%01十提坏账准备10万元。假应当由当期的收入全部予以补偿，但是，它却对上期期米个别定母公词管理费用中除因内部成收胀款计提的10万元坏账准报表上的未分配利润产工毁了影响。盟1且国~.ill!会业2009-盟???????a name=baidusnap98?????椡??????弥???8????????????????8????8??????8?????????8?????8???????????8??8?????????8?????8??????????????????????汏?????????????????????????????榣??????8????????8??嬱??????????????????????????????ネ?????8???????????????????????????8???8????????????????????????8??????8???????????8???????????????????????????????????????????8?????