财务会计的内在目标研究.docVIP

财务会计的内在目标研究 全国中文核心期刊·财会月刊阴靳能泉渊四川文理学院四川达州635000冤【摘要】本文认为，虽然学术界对财务会计目标有很多不同的提法，各自都有其优劣和适用性，但它们有一个共同点，即全面而客观地反映和提供企业利益相关者所需要的较高质量的会计信息，这就是财务会计的内在目标，也应成为财务会计永恒而根本的目标。【关键词】财务会计目标内在目标决策有用观受托责任观财务会计的目标就是财务会计系统要达到的目的和要求境在有些情况下往往很难明确辨认，这无疑又局限了其应用，（刘永泽，2007），是财务会计信息系统运行所能够或所期望达并与委托代理环境下它应该有广泛的存在和作用空间相矛到的结果或境界，它主要解决财务会计向谁服务、怎样服务的盾。五是在此观念下所形成的财务报告并不能很好地反映企问题，对财务会计的发展产生导向作用。在不同的政治、经济、业的受托责任，且所反映出的责任也是不完整的（仅仅是经法律和社会环境下，财务会计目标有一定差异（尚兆燕、吴水营者对出资者的经济责任）。澎，2007），形成不同的财务会计目标观点或提法，如受托责任2援对决策有用观的简单评价。决策有用观包括如下内观、决策有用观、双重目标观和经济效益观等。这些观点或提容：财务会计目标应该等同于财务报表目标；财务报告应该提法虽各自有其优劣和适用性，但笔者认为，不管是什么社会经供有利于现存和潜在的投资者进行合理投资、信贷决策的信济形态，也不管该社会经济形态下各组成单元的存续时间和息，应有助于现存和潜在的投资者、债权人以及其他财务报告状态如何，其财务会计都应有更多更好地全面反映会计主体的使用者评估来自于销售、偿付到期证券或借款的实得收入真实情况的基本而永恒的要求。金额、时间分布和相关的不确定性信息，应提供关于企业的经一、对财务会计目标两种主流观点的简单评价济资源、对这些资源的要求权以及使资源和对这些资源的要当前，在财务会计目标方面有两种典型观点，即受托责任求权发生变动的交易、事项和情况的信息；基于权责发生制所观和决策有用观（杜兴强，2005）。得出的企业利润方面的信息，比单纯依靠现金收付制所得出1援对受托责任观的简单评价。受托责任观的基本内涵的财务状况信息更加有用；财务报告的使用者（用户）包括现是：受托方接受资源投入方的委托，承担合理管理和运用受托存和潜在的投资者、债权人、供应商、职工、客户、证券分析师、资源、使之在保值基础上实现增值的责任，承担如实向委托方税务部门、立法机构、工会、新闻媒体等，他们都会利用财务报报告和说明履行受托责任的过程及其结果的义务，并向企业告信息做出各自的决策。的利益相关者报告履行社会责任的情况。在此观念下，会计信此观点在当前是主流观点，但也存在不足之处：一是把财息使用者（投资者）更关注资本保全（资本保值增值）以及经营务会计目标等同于财务报表目标，这是不科学的，至少是不准业绩和现金流量等信息，这些信息应能帮助投资者（股东）做确的，因为财务报表只是财务会计的结果而非全部。二是如果出决策，促进其投资的增值和投资回报的最大化。财务会计目标等同于财务报表目标，那么后续的观点就该基虽然如此，这种观点的不足也很明显。一是此观点中的于财务报表而非财务报告来表达，因为财务报告与财务报表“受托责任”，给人一种对责任的承担和履行处于被动或强制是有区别的。三是它假定财务报告的提供者事先知道使用者状态的错觉，与一直以来广泛开展的社会责任运动下的自觉、的信息需求，而且不同信息使用者的信息需求是相同的（黄晓主动、积极承担和履行责任有所出入。二是该观点主要强调投波，2008），但实际情况却是特定企业的财务状况、经营成果与资者对信息的需要和利用，企业其他利益相关者的信息需求现金流量具有不同的决策相关性，因此此目标下的财务报告没有得到充分考虑，其片面性就很明显。三是受托责任的责任所提供的通用信息，是否真能在现行会计制度框架内与特定范围不应仅仅局限于经济责任和管理责任，应以委托代理为投资者的特定决策相关、对其他利益相关者的各自决策有用基石而有所拓展，如公共责任等。四是受托责任观比较适合于就很难说清。四是决策有用观比较适宜于资本市场高度发达委托方和受托方有明确的委托受托关系、有可以明确辨认的并在资源配置中占据主导地位的会计环境（杜兴强，2005），那会计环境的情况（杜兴强，2005），委托方与受托方中任何一方么可否认为在财务会计发展之初、在资本市场不太发达的时的模糊或缺位，都将影响受托责任的履行。而现实中的会计环期，财务会计无目标或无明确的目标？五是此目标注重为股援中旬窑05窑阴 阴财会月刊·全国优秀经济期刊东、债权人提供有关盈利能力和偿债能力方面的信息，而对其过去、着眼于未来，即它将信息的持续时间由过去时延伸到现他利益相关者的信息需求重视不够。在时、将来时。它不仅要反映会计主体的财务状