基于决策支持的企业全面预算管理系统的构建.doc

基于决策支持的企业全面预算管理系统的构建 !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ !! !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ !! !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ ’()*(+,(-!;$$% ./0!amp;12/!amp; 中国管理信息化 ;3456 76568(+(5* 95:/-+6*4/54;6*4/5 ! 前 言 在市场经济体制下!;凡事预则立! 不预则废#!为 使企业在多变$ 竞争的全球经济一体化环境下生存发 展!企业管理者迫切需要科学有效的管理方法和工具! 对企业的经营活动进行统筹规划和合理的指导! 从而 达到对企业的有效经营和控制% 研究和应用基于决策 支持功能的全面预算管理系统作为经营管理的手段! 已经成为一个战略性的问题% ; 全面预算管理 在预算管理的产生期! 美国最早将预算作为管理 手段应用于企业的广告费分配上%最初!企业预算主要 用于支出和经费的控制!以后又在销售$企业扩张和设 备购置等方面采用预算控制% 早在 lt;amp;;lt; 年 %月!美国 国会amp;预算和会计法’法案通过后!预算管理成为一种 重要的企业管理工具!其他国家如英国$日本$德国的 一些企业开始仿效与采用! 先后将预算制度应用于企 业管理% ;$世纪 =$gt;?$ 年代为预算管理的发展期!在 这个期间内! 企业预算管理先后受到会计理论及其他 管理思想发展的影响!在管理方法$管理理论上都得到 了一定的发展% 全面预算管理也在此阶段中应企业需 求而产生!并率先在美国通用电器公司$杜邦公司$通 用汽车公司得到应用% 全面预算管理在企业将战略计 划落实到操作层面$ 合理控制费用等方面所起到了非 常有效的作用% 因此全面预算管理很快成了大型现代 工商企业的标准作业程序! 并在长期实践的基础上形 成自身的基本体系% ! 全面预算管理的基本体系 ;@lt; 全面预算管理的基本体系概述 全面预算管理体系是以企业的经营目标为出发 点! 通过对市场需求的研究和预测! 以销售预算为主 导! 进而延伸到生产$ 成本和资金收支等各方面的预 算!最后编制预计财务报表的一种预算体系!其基本的 体系如图 lt;所示% 图 ; 全面预算的基本体系 #A; 基本体系的特点 全面预算的具体内容虽然因各企业规模和生产技 术特点不同而产生一定的差异! 但基本内容都是相同 的!由图 lt;可以看出( )lt;*销售预算是全面预算体系的核心!是年度计划 的起点! 因而企业应首先根据长期市场预测和生产能 基于决策支持的企业全面预算管理系统的构建 司马可非!宋福根 ;东华大学 旭日工商管理学院!上海 ;#lt;%;## !摘 要; 本文所构建的企业全面预算管理系统利用计算机技术对已拟定的决策方案从整体上进行快速而准确的全 面预算!通过分析预算结果!企业经营者可以判断已拟定的决策方案是否可行; 通过敏感度分析!企业经营者可以找 出影响企业经营成果的决定性因素!并对其作重点控制!在此基础上对已有的方案进行修正使得决策方案更加优化; 企业经营者可在某个期间的经营活动结束后! 将该阶段的实际经营成果与预计的经营成果进行差异对比与分析!追 溯实际经营结果偏离预算预计成果的动因!及时调整预算!从而实现全面预算管理对企业经营的有效控制; !关键词; 全面预算管理系统#决策支持#敏感度分析#差异分析与控制 !中图分类号; B;?C #文献标识码$ D E文章编号F lt;%?=G#lt;amp;HI;$$%J$amp;G$$=;G$C !收稿日期;;$$%G$%Glt;= !作者简介; 司马可非!女!东华大学旭日工商管理学院!硕士 研究生!主要研究方向是全面预算管理决策支持系统$信息管理与信 息系统等% !;#!$% amp;’ ()* +,-.$% /0-.$% 12-.$%34-.$% 56$% !;amp;’ $% !;78$% 9:$% $;lt;=gt; $;?!@Agt; %amp; 万方数据 !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ !! !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ !! !;#$% amp;%$%’(amp;($) #$*+,amp;%)#+$#-%)#+$ 力编制长期销售预算! 并在此基础上确定本年度的销 售预算; #;$根据