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本章是税法考试的重点税种之一。尤其是计算题、综合题。学习本章首先要掌握企业所得税的特点：　　1.外商投资企业和外国企业所得税法与企业所得税的纳税人不同。　　外商投资企业和外国企业所得税法的纳税人，包括“居民”和“非居民”两种；企业所得税的纳税人为“居民”；因此，他们的纳税义务各不相同。　　2.外商投资企业和外国企业所得税法与企业所得税都以应纳税所得额为计税依据。　　外商投资企业和外国企业（以下简称外资企业）所得税法学习和掌握的重点与企业所得税类似。这两个税种都是对企业的所得课税，两个税种计税方法和过程类似，都是通过应税收入减去扣除项目得到应纳税所得额，再予以计算应纳税额。同时，外资企业所得税中有预提税的处理是其独有的。　　3.外商投资企业和外国企业所得税法与企业所得税在税收优惠方面差异较大。　　根据历年考试的情况，不管是客观题还是主观题，本章的重要考点都主要集中在应税收入总额的确定、扣除项目的确定、税收优惠三个方面。　　 最近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算题 综合题 合计 2006年 1分 1分 1分 3.5分 5分 11.5分 2005年 1分 — — — 9分 10分 2004年 1分 2分 1分 4分 8分 16分 　　重点与难点　　重点：纳税人、税率、应纳税所得额确定、应纳税额计算、税收优惠主要政策。　　难点：应税所得额的调整、成本费用列支范围与标准、不准予扣除项目规定、减免税优惠政策的内容、应纳税额的计算（涉及相关内容的综合运用）。　　2007年本章教材与2006年相比，变化较小，主要有：　　（1）对关联企业间业务往来转让定价税收管理进行了修改；　　（2）增加外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题。 　　内容精讲　　一、纳税人、征税对象和税率（熟悉）　　1.外商投资企业。这类纳税人总机构设在中国境内，它们是税法规定的居民纳税人，负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得由总机构汇总在中国缴纳所得税。具体包括：　　（1）中外合资经营企业；　　（2）中外合作经营企业；　　（3）外资企业。　　请注意中外合作经营企业纳税的不同规定。P361　　企业所得税30%、地方所得税3%税率的选用。　　（1）外商投资企业设在我国境内的从事产品生产、商品贸易、服务等业务的分支机构，其生产经营所得应适用该分支机构所在地同类业务企业适用的企业所得税税率，由其总机构汇总缴纳所得税。　　（2）外商投资企业在我国境内生产产品及销售自产产品，不论是否通过设立销售机构进行销售及销售机构核算方式如何，其生产销售自产产品的利润均应按产品实际生产机构所在地适用的企业所得税税率，由其总机构汇总计算缴纳所得税。　　2.外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业、公司和其他经济组织。这类纳税人的总机构不在中国境内，它们是税法规定的非居民纳税人，负有有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳所得税。具体包括：　　（1）中国境内设立机构、场所的外国公司、企业和其他组织；　　（2）未设机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他组织。　　来源于中国境内的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得。　　预提所得税率20%，从2000年1月1日起，税率降低到10%。（在这里请学员先学习教材397-398页的预提所得税的基本计算方法）　　例题：外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（　）。　　A.在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得　　B.总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、境外的所得　　C.在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得　　D.在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得　　 HYPERLINK /wangxiao/zhukuai/2007/jichu/sf02/dayi.asp?QNoyid=main1501 \t _blank 【答疑编针对该题提问】　　【答案】ABD　　例题：外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（　）。　　A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金　　B.转让在境外的房产取得的收益　　C.在中国境内取得的债券利息　　D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息　　 HYPERLINK /wangxiao/zhukuai/2007/jichu/sf02/dayi.asp?QNoyid=main1501 \t _blank 【答疑编号121