第二章节货币资金课件幻灯片.pptVIP

思考题： 1. 什么是货币资金？其核算内容包括哪些？ 2．掌握现金管理制度的有关内容（使用范围、库存限额、 及其他规定） 3．掌握现金日记账、银行存款日记账的登记方法 4．对比现金、银行存款清查的目的和方法 5．掌握银行转账结算的方式及核算 6.掌握外币业务的有关概念及核算 §3 外 币 一、相关概念 1.外币： 记账本位币 以外的货币 或：流入国内的外国货币 2. 外汇 ：国外的货币资金 外币 外国有价证券 外币支付凭证 其他外汇资金 3. 外币交易 以外币进行款项收付的交易 如：进口原材料等 企业经营所处主要环境中的货币 4. 外币兑换 以一种货币兑换另一种货币的行为 5．外币报表折算 将以一种货币表述的报表换算为以另一种货币表述的报表 不存在实际货币的转移 不存在货币兑换的经济业务 仅改变报表的货币表述方式 二、记账要求 1．要确定记账本位币（即功能货币） 即会计核算中统一使用的记账货币，企业应采用经营所处的主要环境中的货币作为记账本位币。 编报货币： 编制会计报表使用的货币 （1）统一外币记账制（统账制） 以某一种货币为记账本位币，记录全部经济业务 （2）分币记账制（分账制 ） 以经济业务发生时的原币种记账，期末将发生额和 余额折合成人民币编报报表 一般适用于金融企业 2. 外币业务发生时，按当日的即期汇率 折算为人民币记账 用一国货币单位来表示另一国货币单位的价格 即两国货币之间的比率或比价 ——买入价、卖出价、中间价 ①合同汇率 ②期初汇率 ③即期汇率 固定汇率 交易当日的汇率 3. 期末，按市场汇率调整外币货币性项目 的余额 三、汇兑损益 企业在进行外币业务会计处理时，由于采用不同的汇率 换算，而产生的折合成记账本位币金额上的差额 （1）外币交易汇兑损益 出口产品$10000，汇率1：8.28 收到货款时，汇率1： 8.27 $10000（ 8.28-8.27） =100 汇兑损失 1. 种类 企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的债务 （2） 外币兑换汇兑损益 （3） 期末调整外币货币性项目产生的汇兑损益 （4）境外经营的外币财务报表折算汇兑损益 2. 汇兑损益的处理 （1）筹建期间 “长期待摊费用” 正式经营当月 转入“管理费用” （2）生产经营期间 “财务费用” （3）与形成固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益 资本化期间 资本化 “在建工程” 其他情况下， 费用化 “财务费用” （4）境外经营的外币财务报表折算差额 在所有者权益项目下单列 四、外币业务的核算 例： 某企业某年5月1日各外币科目的余额如下： 外币金额 汇率 人民币金额 银行存款——美元 ＄20，000 8.60 ￥172，000 应收账款——A公司 ＄ 5，000 8.60 ￥43，000 应付账款——B公司 ＄6，000 8.60 ￥51，600 5月份发生外币业务如下： （1）5．2，向A公司出口产品，计价＄5，000，当日汇率8.64，款未收； （2）5．4，以美元偿还前欠B公司的材料款＄6，000，当日汇率8.63； （3）5．8，收到A公司偿还的出口产品款＄5，000，当日汇率8.65； （4）5．12，收到B公司传来的发票等账单，货款及运杂费＄6，000， 当日汇率8.72；免征关税，海关代征增值税人民币8，894.40元 账款立即支付结算； （5）5．30，用＄2，000兑换人民币，当日美元买入价8.60，中间价8.68； （6）5．31，国家外汇牌价如下： 买入价 中间价 卖出价 ＄1 8.68 8.69 8.70 据上述业务，企业作会计分录： （1）5．2，出口产品： 借：应收账款——A公司（＄5，000*8.64） 43，200 贷：主营业务收入 43，200 （2