内部控制潘琰内控第3章节.0808出幻灯片.pptVIP

创造使独立董事发挥作用的条件 独立责权 获取内部信息 与相关方交流 中国经济的市场化变革 提高中国经济市场化程度 独立董事与其他制度配合 董事会内部控制作用的发挥 提高公司治理水平，优化公司内部控制环境 。 渗透公司决策过程，提高公司决策控制水平。 强化以风险管理为核心的内部控制体系 。 第四节 诚信与企业道德观 诚信与企业道德观 内部控制与诚信和企业道德观 诚信和企业道德约束引导 建立诚信品质和企业道德文化的基本方法 内部控制与诚信和企业道德观 诚信与企业道德价值观是企业内部环境的一个基本要素，并且会影响到企业内部控制其他要素的设计、管理和监督。 诚信和企业道德约束引导 诚信品质引导 企业道德价值观培育 建立诚信品质和企业道德文化的基本方法 实施人性化管理 制定道德行为准则 加强道德文化建设的管理 第五节 权责分配 权责分配 权力和责任的安排 授权 权力和责任的安排 权力与责任 权责分配 职责分离 权责对等 授 权 授权的主要作用 授权面临的挑战 主管害怕失败或被取代 缺乏授权计划 没有充分沟通 第六节 人力资源 人力资源 人力资源管理理念 人力资源管理与内部控制 人力资源管理理念 人力资源从数量上是指一个组织所雇用的人员，从质量上是指这个组织内的人员所具有的综合素质及效率。 人力资源的重要性 提高人力资源素质能够降低成本。 改善人力资源状况可以提高效率。 人力资源的升级能够提高产品的附加值，带来更多的经济效益。 人力资源的发展还能增加企业的无形资产，直接表现为企业创造力、发展能力、知识产权占有量。 人力资源管理与内部控制 内部控制是由人来进行设计并实施的，确保组织内所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。 人力资源管理的程序 招聘 指导与培训 激励与考核 轮岗与强制休假制度 本章重点与难点 企业内部环境的内容 风险管理哲学的意义与内容 董事会在内部控制中的作用和地位 分配职权与责任的原则 本章思考题 以你所了解的案例说明，内部环境不善可能导致的严重后果。 企业风险管理哲学与内部环境之间有何联系？ 对于目前广泛存在的董事不懂事现象，你有何看法？ 权责分配应注意哪些问题？ 进一步阅读的文献 朱荣恩,贺欣:《内部控制框架的新发展：企业风险管理框架》,《审计研究》,2003年第6期,第11-15页。 吴水澎,陈汉文，邵贤弟:《企业内部控制理论的发展与启示》,《会计研究》,2000年第5期,第2-8页。 储稀梁:《COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论贡献与启示》,《金融会计》,2004年第6期,第14-16页。 赵保卿:《内部控制设计与运行》，经济科学出版社，2005年5月。 本章结束 * * 第三章 内部控制环境 学习目的 了解内部环境的概念及要素 了解影响我国内部环境的主要问题 理解企业风险管理哲学 掌握风险偏好的确定 了解董事会在内部控制中的作用 掌握权责分配的原则 掌握人力资源管理基础 掌握利用内部环境原理分析案例的技巧 案例:“哥伦比亚” 之毁 案例:“哥伦比亚” 之毁 　　　2003年2月1日，美国哥伦比亚号航天飞机坠毁。 失事的主要原因及启示 　　　内部环境的影响力可以从事故调查委员会就“哥伦比亚”号失事所进行的调查报告中获知。 第一节 内部环境 内部环境 内部环境在内部控制中的重要性 内部环境要素 内部环境的主要影响因素 企业内部环境存在的主要问题 内部环境变化的主要原因 内部环境对内部控制的重要性 内部环境是整个内部控制的基础 注重内部环境建设的意义 COSO认为，内部环境包含了一个组织的基调，影响人们对风险的意识，并且为其他所有 风险管理提供约束和结构。 内部环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式以及如何组织和提高员工的能力。 内部环境要素 案 例 案例：沃尔玛内部环境要素分析 40年前，沃尔玛仅仅是美国阿肯色州的一家小商店，如今，它却发展成为举世闻名的跨国连锁超市。沃尔玛做大做强的秘密武器是什么？ 初步结论与启示。 内部环境的主要影响因素 组织结构 管理者的品行与作风 管理者的管理理念和知识架构 企业文化 人事政策与管理 企业内部环境存在的主要问题 企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求 以董事会为核心的现代企业法人治理结构、以监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立 管理者的自律意识差 企业文化建设滞后 员工的考核奖惩机制不够健全 内部环境劣化的主要原因 法人治理结构不完善 缺乏