财税知识培训资料(个人所得税)培训材料.ppt

天津市武清区地方税务局 财税知识培训;个人所得税相关政策;（一）基本规定;2、计税依据：个人取得的各项应税所得 。 3、税率：劳务报酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得适用20%比例税率。 工资、薪金所得适用5%-45%九级超额累进税率。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得和个体工商户的生产、经营所得适用5%-35%五级超额累进税率。 劳务报酬所得实行加成征收，对应纳税所得额超过20000元至50000的部分，依照税法规定，计算应纳税款后再按应纳税款加征五成，超过50000元的部分，加征十成 ;4、纳税期限 ： 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 （1）工资薪金所得纳税期限 工资薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算分月预缴的方式计征。 ;（2）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款， 按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款， 按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 （4）其他各项所得，在次月七日内缴入国库。 ;5、纳税地点 ： 自行申报的纳税义务人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。从中国境外取得，以及在中国境内两处或两处以上取得所得的，可以由纳税义务人选择一地申报纳税，纳税义务人变更申报纳税地点的，应当经原主管税务机关批准。 扣缴单位扣缴的税款，应向扣缴单位主管税务机关缴纳。 主管税务机关，即负责扣缴单位流转税的税务机关。 ;（6）军人的转业费、复员费； （7???按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得;2、有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 ;（三）应纳税所得额的计算;工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 费用扣除标准：根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照1600／月的减除费用标准，计算纳税个人所得税。 ;具体规定： （1）补发工资、薪金如何计税 对于纳税人取得补发工资、薪金，应分解到月，与各月所得合并，重新计算应纳税款。 （2）全年一次性奖金如何计税 全年一次性奖金是指行政机关企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 ;纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的差额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 ;将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率－速算扣除数 ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率－速算扣除数; 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤