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三、编制人力资源管理部门的费用预算 人力资源部门自身活动和建设的需要。这些费用预算与执行的原则是“分头预算，总体控制，个案执行”，公司根据上年度预算与结算比较情况给一个控制额度。 第二单元 人力资源管理成本的核算 [学习目标] 通过学习掌握人力资源管理成本的基本概念。 [工作程序和方法] 一、建立成本核算账目 人力资源管理成本由人力资源原始成本和重置成本两大部分构成。以下我们引用两个模型来说明一般企业可列入人力资源管理成本的主要项目 1、人力资源原始成本的主要项目 2、人力资源冲之成本核算的主要项目 人力资源原始成本 人力资源获得成本 人力资源开发成本 间接成本 直接成本 人 员 招 募 人 员 选 拔 录 用 安 置 直接成本 上 岗 引 导 培 训 职 业 生 涯 管 理 培 与 培 训 直接成本 培 训 期 间 的 生 产 损 失 辅 导 人 员 的 时 间 投 入 内 部 教 师 的 时 间 投 入 人力资源重置成本 人力资源获得成本 人力资源开发成本 间接成本 直接成本 人 员 招 募 人 员 选 拔 录 用 安 置 直接成本 离 职 补 偿 费 离 职 管 理 费 直接成本 空 职 损 失 新 聘 人 员 经 验 损 失 离 职 前 工 作 绩 效 损 失 人力资源离职成本 二、确定具体项目的核算办法 1．人员招募与人员选拔的成本应按实际录用人数分摊。 2．在某些直接成本项目中也包括间接成本 3．某些成本项目部分交叉 三、制定本企业的人力资源管理标准成本 1．制定标准成本的依据为对本企业人力资源管理历史成本 ；外部因素的估计与预测 2．与人力资源管理成本项目分类一致 3．作为人力资源管理成本控制的主要依据 四、审核和评估人力资源管理实际成本支出 审核和评估的目的在于确定人力资源管理实际支出的合理性。审核的资料包括成本账目、核算结果、原始记录和凭证。 将实际支出与标准成本分类比较，发现差距，评价实际成本支出，确定减少成本和提高效益的方案。 [相关知识] 一、人力资源管理成本的基本概念 1．人力资源的原始成本与重置成本 原始成本指企业为了获得和开发人力资源所必须付出的费用。 包括在人员招募、选拔、录用、安置、培训、考核、正常退休等一系列管理活动过程中所投人的经费和人力。 重置成本指企业为置换目前正在使用的人才所必须付出的代价。 包括因现有人员离去而导致的企业损失以及为获得与之相应的替代人员所发生的人员招募、选拔、录用、安置、培训、开发等一系活动必需付出的经费和人力。 在人力资源管理成本核算中，原始成本和重置成本是两个最基本的概念。而在这两项基本成本的分析核算中，都不同程度地涉及下面的成本概念。 2、人力资源管理的直接成本与间接成本 直接成本指可以直接计算和记账的支出、损失、补偿和赔偿。 包括招聘广告费、选拔测试费、委托招聘费、委托培训费、缺勤、旷工、事故赔偿费及抚恤费等等。 间接成本是不能直接记人财务账目的，通常以时间、数据或质量等形式表现的成本。 例如负责某项人才资源管理项目或计划的管理人员的时间消耗，因生产或服务损失导致的加班工时及费用支出等等。 3、人力资源管理的可控制成本与不可控制成本 可控制成本是通过周密的人才资源管理计划和行为，可以调节和控制的人力资源管理费用支出。 例如，可通过控制招募范围，控制人员招募和选拔活动的支出；通过严格挑选培训方案，可以控制人力资源培训活动支出等等。 不可控制成本是由人力资源管理者本身很难或无法选择、把握和控制的因素所造成的人力资源管理活动支出。 例如，由于人力市场供需因素造成人力招聘困难，导致人员招募成本上升。 可控制成本与不可控制成本都是相对的。控制力一方面取决