第十八章验资、盈利预测审核及内部控制审核.ppt

第十八章 验资、盈利预测审核及内部控制审核 本章学习目的： 1.了解验资含义、意义与类型 2.了解和掌握验资的程序、审验的内容与方法 3.了解和掌握验资报告的要素、类型与格式 4.了解预测性财务信息审核含义、目的与范围 5.了解和掌握预测性财务信息审核的程序和内容 6.了解和掌握预测性财务信息审核报告的要素、类型与格式 7.了解内部控制审核的含义、业务承接与审核计划 8.了解和掌握内部控制审核的程序和内容 9.了解和掌握内部控制审核报告的要素、类型与格式 本章主要内容 第一节 验 资 第二节 预测性财务信息审核 第三节 内部控制审核 第一节 验 资 一、验资的含义、意义与类型 二、验资的程序 三、审验的内容与方法 四、验资报告 第一节 验 资 一、验资的含义、意义与类型 （一）验资的含义 验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。 根据有关法律、法规，企业在申请开业或变更注册资本及实收资本前，必须委托注册会计师对其注册资本的实收或注册资本及实收资本的变更情况进行审验。因此，验资是我国注册会计师所特有的法定业务之一，是独立审计业务的一个重要领域。 （二）验资意义 验资有利于界定企业的产权关系，维护投 资各方的合法权益 验资有利于维护债权人的合法权益 验资有利于维护正常的社会经济秩序 （三）验资的类型 验资分为设立验资和变更验资两类。 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验。 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。 第一节 验 资 二、验资的程序 （一）准备验资阶段 1.了解被审验单位的基本情况 2.考虑自身能力和独立性 3. 初步评估验资风险 4.与委托人的沟通 5.签订验资业务约定书 6.编制验资计划 （二）实施验资阶段 1.进一步了解被审验单位的情况，并对其 内部控制进行评审 2.执行验证业务 （1）获取注册资本实收情况明细表或注册 资本、实收资本变更情况明细表。 （2） 审验范围 （三）提交验资报告阶段 提交验资报告阶段是验资工作的总结阶段。此阶段的主要工作包括： 分析验资工作底稿，形成初步的验资意见； 起草验资报告； 将报告送审稿和有关的工作底稿送交事务所业务负责人审核； 出具验资报告，提交委托单位。 第一节 验 资 三、审验的内容与方法 （一）货币资金出资的审验 1.货币资金出资审验目标 审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位在其所在地银行开设的账户。 2.货币资金的一般审验程序 （1）检查货币出资清单。 （2）检查收款凭证。 （3）检查截至验资报告日止的银行对账单的 收款金额、币种、日期等是否与收款凭 证一致，并关注其间资金往来有无明显 异常情况。 （4）向银行寄发询证函，检查出资者是否缴 存货币资金，金额是否与收款凭证一致。 （二）实物出资的审验 1. 实物出资的审验目标 审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的实物资产如期、足额投入被审验单位，并办理有关产权转移手续。 2. 实物出资的审验程序 （1）检查实物出资清单。 （2）查验评估报告。 （3）检查房屋、建筑物的平面图、位置图，验证其相关 证明，验证出资前的产权是否归出资者所有。 （4）检查机器设备、运输工具和材料等实物的购货发票、