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我国新企业所得税与个人所得税 企业所得税改革背景 　　　　从世界范围的税制发展来看，20世纪80年代末至90年代，原来企业所得税税率较高的国家的税率下降幅度较大。这些国家高税率大多在30%至35%，个别国家超过38%，低税率大多在20%至25%。进入21世纪后，出现了第二次由欧盟国家减税大战引起的其他有关国家的减税浪潮。英国从2001年起将公司所得税率降为30%；爱尔兰于2000年实行新的公司所得税制，到2003年将改革前的40%税率降为12.5%；另外，波兰、罗马尼亚和斯洛伐克公司所得税也由原来的34%、38%和40%分别下降为19%、16%和19%。形成这一发展趋势的主要原因是，各国政府已经认识到过高税率所产生的不良影响，税率过高，影响企业投资的积极性。另外，由于经济全球化、贸易自由化和国际税收竞争的加剧，税率过高，影响本国企业在国际经济活动中的竞争力，同时导致国资本外流。 企业所得税改革背景 　　　我国原内资、外资企业所得税法定税率均为33%，内资企业年所得额在3万元以下、3万元至10万元的还分别实行18%、27%的优惠税率，对设在国家规定的经济特区、经济技术开发区、高新技术开发区的外资企业还实行24%或15%的优惠税率，加之较多的减免税优惠，名义税率和实际负差距较大。据有关税收资料统计，内资企业近几年所得税负担率为24%左右，外资企业负担率为14%左右。因此，统一税率并适当降低，为各类企业创造公平的税收环境，解决名义税率与企业实际税负差距过大的问题，是这次企业所得税改革的重点。 我国企业所得税税率的确定 　根据税制改革的基本原则，以及世界各国所得税税率发展演变的总体趋势，统一内、外资企业所得税，税率的确定应考虑以下原则: 　　 第一，保证国家财政收入。财政职能是税收的首要职能，税制改革不能过多影响国家可支配财力。所得税在我国税制结构中是主体税种之一，近几年所得　税在税收总收入中所占的比重不断提高，2006的度企业所得税收入已占全部税收收入的18.8%。为了有利于进一步优化税制结构，考虑国家财政的承受能力，税率的确定不应使所得税收入的总量下降过多。 我国企业所得税税率的确定 　　根据目前我国内资、外资企业所得税的实际负担水平，结合国家财政承受能力，并考虑与世界大多数国家税率保持大致平衡，并与个人所得税税率适当衔接，企业所得税税率继续采用比例税率，税率规定为25%，小型微利企业为20%，高新技术企业15%。 　　对于未在中国境内设立机构、场所而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业，或者虽然设立了机构、场所，但上述所得与机构、场所没有实际联系的外国企业，其所得税税率为20%。由于这类企业不属于我国的居民纳税人，我国仅就其来源于我国的所得征收所得税，由支付单位代扣代缴，也称为预提所得税。 个人所得税改革历程 　　1980年９月１日我国个人所得税建立，免征额为800元，这个数字是当时城市居民人均月收入的20倍。然而，截止到2005年，除了北京、上海、广州、深圳等城市将个人起征点调整至1200至1700元的标准，各地其他地区仍旧执行的是800元的“老标准”。25年之中，城市居民的人均收入增长数十倍，却仍沿用过去的标准。 个人所得税改革历程 1986年9月 　　国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。  1993年10月31日 　　第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 个人所得税改革历程 1999年8月30日 　　　第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了《个人储蓄存款利息所得税》。  2002年1月1日 　　　个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。  2005年8月23日 　　　第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案，个税起征标准将提高到1500元。 个人所得税改革历程 2005年10月27日 　　十届全国人大常委会第十八次会议通过全国人大常委会关于修改个税法的决定，起征点定为1600元，2006年1月1日起施行。 2007年12月29日 　　十届全国人大常委会第三十一次会议于表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税起征点将从1600元上调至2000元。 个人所得税存在的问题 　　我国目前虽有表面完善的分类累进个人所得税制度，但“富人少纳税”已是不争的事实。去年我国个人所得税收入将近1800亿元，6