热点税收政策解读顺德区国家税务局张庆明.PPTVIP

热点税收政策解读 顺德区国家税务局 张庆明 一、高新技术企业优惠政策 二、营改增税制改革 三、股权交易税收政策 热点税收政策解读 高新技术企业优惠政策 《企业所得税法》规定： 符合条件的高新技术企业，减按15%优惠税率缴纳企业所得税 高新技术企业优惠政策 高新技术企业迎多重利好： 佛山市政府启动培育1000家高新技术企业计划 新《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）颁布实施。 国家税务总局简化高新技术企业优惠备案程序。 高新技术企业优惠政策 一、认定条件变化： （一）调整研发费用占销售收入比例指标。小企业的研发费占比由6%调整为5% （二）调整“科技人员占比”指标。由“专科以上学历科技人员占职工总数30%以上，其中研发人员占10%以上”，调整为“科技人员占职工总数的比例不低于10%”。 高新技术企业优惠政策 一、认定条件变化： （三）调整对知识产权的要求。取消了“近三年内”及“5年以上独占许可”获得知识产权的方式。 （四）增加异地搬迁企业资质互认内容。跨认定机构所在区域整体迁移的企业，其原有的高新技术企业资格继续有效。 高新技术企业优惠政策 二、优惠备案手续简化 旧规定： 年度申报前向税务机关提供备案表、高新资格证书、高新产品收入占总收入比例说明、近三年研发费用明细表、企业科技人员名单及占总人数比例说明等全部资料 新规定： “一表一证”（备案表、高新资格证书） 高新技术企业优惠政策 三、资格认定和享受优惠关系 有高新资格，不一定能够享受高新优惠！ 高新技术企业优惠政策 三、资格认定和享受优惠关系 （一）相同点： 基本政策依据相同： 《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》 适用标准相同： 围绕高新技术企业的基本条件来进行审核 高新技术企业优惠政策 三、资格认定和享受优惠关系 （二）不同点： 组织实施部门不同 关注时段不同： 资格认定环节以认定年度作为时间节点，关注认定前三年的企业状况 享受优惠环节以企业享受优惠政策年度作为时间节点，关注享受年度近三年状况 高新技术企业优惠政策 三、资格认定和享受优惠关系 企业取得高新证书后，在证书有效期的三年内也要每年持续达到相应的条件，才能按照规定享受高新税收优惠。 高新技术企业优惠政策 特别提醒 新认定办法从2016年1月1日起正式实施，由此2015年度汇缴暂不适用新办法，仍要按照旧文件的规定执行。 营改增税制改革 2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。 营改增税制改革 一是基本消除重复征税； 二是实现规范的消费型增值税制度； 三是进一步减轻企业税负； 四是创造更加公平、中性的税收环境； 股权交易税收政策 一、平价转让股权的税收风险。 根据税收征管法和企业所得税法的相关规定，企业交易价格明细偏低又无正当理由的，税务机关有权调整其交易价格，核定企业应纳税额。 二、随意变更股权产生额外税收负担。 每变更一次股权，税法上都确认为一次交易，需计算缴纳所得税。 股权交易税收政策 三、利润分配税收筹划 A公司100%控股B公司，初始投资3500万。 B公司实收资本3500万，未分配利润2000万经评估B公司公允价值为6000万， A公司准备将100%股权转让给C公司。 方案一：A直接转让股权，作价6000万。A的转让所得为（6000-3500）=2500万 股权交易税收政策 三、利润分配税收筹划 A公司100%控股B公司，初始投资3500万。 B公司实收资本3500万，未分配利润2000万经评估B公司公允价值为6000万， A公司准备将100%股权转让给C公司。 方案二：B公司先向A分配股息2000万，A再向C转让股权，作价4000万。 A的转让所得为（4000-3500）=500万，股息红利所得2000万，A所得合计2500万 股权交易税收政策 方案一：A直接转让股权，作价6000万。A的转让所得为（6000-3500）=2500万 应缴纳企业所得税2500*25%=625万 方案二： A的转让所得为（4000-3500）=500万，股息红利所得2000万 由于2000万股息红利免税，应缴企业所得税为500*25%+2000*0=125万。 谢谢大家！