第五章-审计方法.pptVIP

第 五 章 审 计 方 法 第五章 审计方法 【知识学习目标】 通过本章的学习，应掌握审计的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。 在本章的学习中，要求理解和掌握审计的不同方法，以及在实际工作中的应用，重点掌握抽样技术在审计中的应用和属性抽样、变量抽样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。 【能力培养目标】 具备掌握审计一般方法的能力 【教学重点】 审计取证方法 【教学难点】 审计抽样方法 导入案例 CPA 在编制审计计划时，准备在X公司2006年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收 报告。CPA确定的预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为5%，在95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下： 第一节 概述 一、审计的方法体系的构成 (一) 审查书面资料的方法 （二）证实客观事物的方法 二、审计方法的选用 (一) 审查书面资料的方法 1.按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法 （1）审阅法 审阅法是指仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表以及计划、预算、决策方案、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、正确性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的一种审查方法。 （2）核对法 核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。 （3）查询法 查询法是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向被审计单位内外有关人员调查和询问，弄清事实真相并取得审计证据的一种方法。 （4）比较法 比较法是指对被审计单位的被审项目的书面资料同相关的标准进行比较，确定它们之间的差异，经过分析从中发现问题取得审计证据的一种方法。比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 （5）分析法 分析法是通过对会计资料的有关指标的观察推理、分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。 2.按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法。 （1）顺查法 顺查法又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。顺查法的特征： （2）逆查法 3.按审查书面资料的数量可以分为详查法和抽查法。 （1）详查法 详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法。详查法的特征是： （2）抽查法 抽查法，又称抽样法，是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法。 （二）证实客观事物的方法 1.盘点法 盘点法又称实物清查法，是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。 2.调节法 调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 3.观察法 观察法是指审计人员进入被审计单位后，对于生产经营管理工作的进行、财产物资的保管、内部控制系统的执行等，亲临现场进行实地观察、检查，借以查明被审单位经济活动的事实真相，核实是否符合有关标准和书面资料的记载，以取得审计证据的方法。 4.鉴定法 鉴定法是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。 二、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 在审计过程中，审计方法的选用，应当符合以下要求： 第一，审计方法的选用要适应审计的目的。审计方法是达到审计目的的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。 第二，审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。 第三，审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制比较健全有效，就可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善，财会工作混乱，则应选用详查的方法。 第二节 审计取证方法 审计取证的具体方法是指直接用于搜集审计证据的方法。 一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 八、分析程序 七、重新执行 以人工方式或使用 一、检查记录或文件 对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其