第3章经典课件：税收筹划243.pptVIP

sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre sefre erfre 第三章 企业及其分支机构设立中的税收筹划 税收筹划 策略、方法与案例 （第三版） 一教学目的与要求 【 教学目的/教学要求】 1.掌握在企业及其分支机构的设立当中，如 何通过企业地点、企业形式以及行业的选择 实现税收筹划。 2.掌握当企业需要在异地设置销售机构时， 应如何选择该销售机构的形式。 * 二教学内容与方法 【 教学要点】 3.1 企业设立地点对税收负担的影响 3.2 企业设立形式与税收筹划的一般规律 3.3 异地销售机构的形式选择 3.4 连锁经营集中合并纳税并非最佳选择 3.5 企业的行业选择与税收优惠 3.6 增值税纳税人身份认定中的税收筹划 * 二教学内容与方法 【 教学方法】 【重点难点关键点解析】（见下） 对于增值税的相关原理的了解是正确筹划的 前提，另外关于小规模纳税人和一般纳税人 的认定和管理问题，须注意相关的法律规定。 企业设立地点、形式以及行业选择的手划应 把握相关税收优惠。 * 3.1.1 相关税收优惠 从2007年12月起，国家先后下发了若干文件： 《关于经 济特区和 上海浦东 新区新设 立高新技 术企业实 行过渡性 税收优惠 的通知》 《关于贯 彻落实国 务院关于 实施企业 所得税过 渡优惠政 策有关问 题的通知》 《关于外 商投资企 业和外国 企业原有 若干税收 优惠政策 取消后有 关事项处 理的通知 国发[2008]21号 国发[2007]40号 国发[2007]39号 国发[2008]23号 《关于实 施企业所 得税过渡 优惠政策 的通知》 * 3.1.1 相关税收优惠 经济特区、经济技术开发区及高新技术开发区15%的所得税率，在5年内分别提升至18%、20%、22%、24%和25%。 1 中西部地区15%的优惠税率将延至2010年到期。 3 民族自治地方的企业所得税地方分享部分可以减征或免征。 4 经济特区和上海浦东新区的政策： 对国家重点扶持的高新技术企业，“两免三减半”征收企业所得税。 5 沿海经济开发区24%的税率在2008年一步到位，执行25%的税率。 2 * 3.1.2 企业的注册地与经营地 2008年开始实施的新《企业所得税法》 第五十条规定： “除税收法律、行政法规另有规定外，居 民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳 税地点。” * 3.2.1 股份制企业、独资企业与合伙 企业的形式选择 2008年起实施 的企业所得税 法及其实施条 例，改变了过 去内资企业所 得税以“独立 核算”的三个 条件来判定纳 税人标准的做 法。 将以公司制和非公司制形式存在 的企业和取得收入的组织确定为 企业所得税纳税人，具体包括： 国有企业、集体企业、私营企业、 联营企业、股份制企业、中外合 资经营企业、中外合作经营企业、 外国企业、外资企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和 从事经营活动的其他组织。 3.2.1 股份制企业、独资企业与合伙 企业的形式选择 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，从2000年1月 1日起，停止征收企业所得税，比照“个体工商户的生产经 营所得”应税项目，征收个人所得税。 2006年1月1日开始实施的新《公司法》第二章第三节首 次规定一名自然人股东或一名法人股东可以设立“一人有 限责任公司”的特别规定。 也就是说必须同时缴纳企业所得税和个人所得税。这与 个人独资企业或者合伙企业有很大的不同。这一点在筹划 中也应该引起足够重视。 案例3-1 如下： 某个人独资商业企业2012年度设立，企业在设立时为经营方便而以集体企业名义注册，经核算，该企业2012年度应纳税所得额为40万元。 按照税法规定，有关应纳税金分别为： 企业应缴纳企业所得税=40×25%=10万元 应纳个人所得税=（40-10）×20%=6万元 该投资者承担税负总额=10+6=16（万元） 我国税法规定，个人独资企业不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。 该投资者只需要就40万元利润，按照“利息股息红利所得”缴纳个人所得税，即： 应纳税总额=40×20%= 8（万元） 比筹划前降低了8万元的税收负担。 筹划结果 * 3.2.2 子公司与分公司的选择 子公司优点 分公司优点 ⑴可以与母公司进行一定幅度的转移定价 ⑵若东道国适用税率低于居住国，子公司利润可以递延纳税。有