第七篇章消费税筹划.pptVIP

第七章 消费税税收筹划; 消费税相关知识点及筹划要点;增值税征税范围：有形动产;征税对象：特定的消费品 两男两女，一个小孩 ，有车有轮。（生活幸福）：高档手表加装修、另有游艇与夫球。 主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等十四个项目。 ;2、税率;4、纳税环节：征收环节单一;征税环节的区别：;3、消费税筹划要点 环节：避开纳税环节，如不能避开，则应降低纳税环节的销售额 税基：降低税基，缩小计税依据 规避征税对象 低税率：在多个税率中，争取适用最低税率 老话题，新做法！ ; 第一节 消费税规避纳税义务的筹划 ; 提前思考的筹划思路—— P217 A厂生产白酒（销售时，如以10元/斤，消费税20%，0.5元）， 所以，企业生产白酒，通过自己设立的非独立核算的门市销售，门市需要按10元/斤缴纳消费税。 如果设立独立核算的门市部，（当然可以采用厂家以5元/斤批给门市部，门市部再以10元销售）则门市所处为销售环节，不是生产环节，无需缴纳消费税，规避了消费税（部分）纳税义务。 问题：能否可行？;第一节 消费税规避纳税义务的筹划; 1、通过降低销售价格来规避纳税义务;手表厂目前的销售税金及附加： 应纳消费税额＝1.1×20％×1000＝220（万元） （注意：不含增值税） 应纳附加税费＝[(1.1×1000×17％)＋220)]×10％＝40.7（万元） 所以当月泰华手表厂因为这种手表的销售共应承担相应税收260.7万元。 实际收益＝1.1×1000－260.7＝839.3（万元）;筹划的思路是： 既然税法规定“高档手表”的标准为价格在1W以上。则价格在1万以下即不是高档手表，可规避纳税义务。 10 000元 与 9999元相差多少元？ 9 999元， 消费税=0 10 000元，消费税=1 0000×20%=2000元 ; 因已规避了消费税，因此，手表厂的涉及项目是： 11000×17%×10%=169 983（元） 实际收益=9999×1000- 169 983=9 829 017（元） 即交消费税时的实际收益=839.3（万元） 规避消费的情形下实际收益=983=982.9 （万元） ;另外情景假设： 如果该手表可在市场上能卖到12 000－200 000元。是否还是为了规避纳税义务，定价仍然为9 999应该如何定价？ 确定的标准是： 选择交纳消费税与不交消费税的收益相等的价格 ; 设所定的手表单价为P，求该手表的收益最大化的定价（边际价格）。增值税17%，消费税率为20%，城建税及附加10%。 则 在定价为P的情况下：必须实现消费税后的收益≥ 9829 而定价P时 交纳的各种税费 ＝P×20%+（P×17%+P×20%）×10% 实现实际收益最大化的条件是： P－P×20%+（P×17%+P×20%）×10%≥9829元 解式 P ≥12882.07元 即在此价格以下的定价，不如选择9999元定价更有意义。 ;2、通过改变企业结构规避纳税义务 ;【案例7-2】 咸丰酒厂的生产模式为从当地的老井酒厂购入粮食类原料白酒然后进行勾兑或加浆降度等，生产出对外销售的成品酒。其每月从老井酒厂购入原酒1万公斤，不含增值税价格为每公斤20元，勾兑后可生产成品酒2万公斤，对外销售的不含税价格为每公斤36元。 题意简化： B（白酒20元/元）销　A（勾兑白酒36元） ; 【政策指引】 停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等）外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。 2001年5月1日以前购进的已税酒及酒精，已纳消费税税款没有抵扣完的一律停止抵扣。 ——摘自财税84号文。;两个厂家涉及消费税项 老井酒厂： 应纳消费税＝1×20×20％＋1×2×0.5＝6（万元） 咸丰酒厂： 应纳消费税＝2×36×20％＋2×2×0.5＝20（万元）; 筹划思路：采取并购战略。 实施方案：通过