第六章企业所得税知识讲稿.pptVIP

§6 企业所得税;资料二：武汉市一家新办工业企业，2010年，从业人数10人，资产总额600万元。其2010年度经营业务如下： 收入情况：销售收入2 000万元，营业外收入90万元。 成本费用情况：销售成本1 100万元，销售费用460万元，管理费用400万元（其中业务招待费30万元），财务费用20万元，税金150万元（其中增值税120万元），营业外支出100万元（含工商局罚款10万元，税款滞纳金10万元）。 ; 该企业自行计算的会计利润为-20万元，在申报企业所得税时，该企业认为当年净利润为负数，不需要缴纳企业所得税。 请分析： 1．该企业的看法是否正确？会计利润与应纳税所得额存在怎样的联系？ 2．该企业当年的应纳税额是多少？;;一 企业所得税概述 ;1、企业所得税的纳税人;1、企业所得税的纳税人 ;居民企业和非居民企业;(一)从所得的构成内容看 ;3、企业所得税的税率 ;应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额 ① 应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额 ②; A.收入确定的基本规定; A.基本扣除项目(4项内容);例1; B.限定条件扣除项目;小结：职工福利费、工会经费、职工教育经费;(2)准予扣除项目的确定 ;(3)不准予扣除的项目(8项) ;(4)亏损弥补 ; 【例3】某企业2000～2008年的盈亏情况如下：;（二）企业所得税的税收优惠;1、免税收入;（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得的税收减免； （二）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得的税收减免 从事国家重点扶持的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的所得； 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （三）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的税收减免 从事符合条件的包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 ;（四）符合条件的技术转让所得的税收减免； 是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （五）非居民企业所得所得的税收减免 减按10%的税率征收企业所得税。 （六）企业的研究开发费用的加计扣除 按实扣除的基础上按研究开发费用的50%加计扣除。 （七）企业安置残疾人员的所支付的工资的加计扣除 按实扣除的基础上按研究开发费用的100%加计扣除;（八）创业投资企业的抵扣应纳税所得额 投资高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣 （九）固定资产缩短折旧年限和加速折旧的规定 不得低于规定折旧年限的60%。 （十）综合利用资源的企业的减计收入 减按90%计入收入总额。 （十一）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免。 按投资额的10%可以抵免，不足部分可在以后5个年度抵免。;企业应纳税额的计算;例4：某国有企业在一个纳税年度内，共发生了收入事项：①产品销售收入5000万元。②提供劳务收入50万元。③转让商标使用权收入150万元。④取得国债利息收入20万元。⑤取得财政拨款30万元。 ①产品销售成本3000万元（不包括工资）。②产品销售费用200万元。③产品销售税金300万元。④职工1000人，全年发放职工工资960万元。⑤提取职工福利费134.4万元,职工工会经费19.2万元,职工教育经费14.4万元。;答案：收入总额=5000+50+150=5200万元准予扣除项目=3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4=4628万元。应纳税所得额=5200-4628=572万元应纳所得税额=572*25%=143万元;例5：某工业企业2012年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元； （2）其他业务收入300万元； （3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费 20万元； （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，研究新产 品费用40万元； （5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50 万元，年息10%（银行同期贷款利率为6%）；