【预算管理精品】kjx第九章预算.ppt

* * 第三节 预算编制的专门方法 一、弹性预算 弹性预算是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算，以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。 * * 第三节 预算编制的专门方法 一、弹性预算 弹性预算编制的基本前提是：必须把所有的费用按成本习性划分为变动成本和固定成本。在编制时，只需将变动成本按不同业务量水平做相应的调整，其计算公式为： * * 二、零基预算 零基预算：对于任何一个预算期，任何一种费用项目的开支数，不是从原有的基础出发，即不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从根本上考虑各个费用项目的必要性及其成本收益水平。 * * 零基预算三个步骤： ① 企业内部各部门根据预算期的总目标和本部门的具体目标，对每一项费用开支，提出详细计划，说明其目的以及需要开支的费用数额。 ② 对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本－效益分析”，将其所费与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开支的先后顺序。 ③ 按照费用开支的层次和顺序，结合计划期间可动用的资金来源，分配资金，落实预算。 * * 例1 假定长城公司在编制下年度销售及管理费用预算时，拟采用零基预算法。 广告费 20000元 培训费 18000元 房屋租金 9000元 差旅费 3000元 办公费 5000元 将酌量性固定成本进行“成本－效益分析” 明细项目 成本金额 收益金额 广告费 1元 20元 培训费 1元 30元 * * 把5个费用项目排序： 第一层次：房屋租金、差旅费、办公费属于约束性 固定成本，在计划期间必不可少，需全 额得到保证。 第二层次：培训费属于酌量性固定成本，可以酌情 增减；由于其成本收益率大于广告费， 所以列为第二层次。 第三层次：广告费也属于酌量性固定成本，由于其 成本收益率小于培训费，所以列为第三 层次。 * * 假定长城公司在计划期间，对于推销及管理费用的可动用的财力资源只有43000元，那么就应根据以上排列的层次和顺序分配资金，落实预算： 房屋租金 9000元 差旅费 3000元 办公费 5000元 合计 17000元，必须全额得到保证 尚可分配的资金=43000-17000=26000元， 按成本收益率的比例分配： 培训费可分配数=26000×30/(20+30)=15600元 广告费可分配数=26000×20/(20+30)=10400元 优点：提高资金的使用效率 * * 三、不确定性预算 不确定性预算是以现代概率论原理为基础，对预算中变量的多种可能结果进行分析、调整编制的预算。 不确定性预算编制的程序： （1）对变量可能出现的结果估计一个概率Pi，取值范围是0≤ Pi ≤1，∑Pi=1 （2）根据各个变量（Xi)及其估计概率（ Pi ），计算其数学期望值E。 E= ∑Xi×Pi (3)根据各个变量期望值编制预算。 * * 不确定性预算编制的两种情况 第一种情况：销售量的变动与成本的变化没有直接关系，则只要用各自的概率分别计算销售收入、变动成本、固定成本等的期望值，最后就可以直接计算利润的期望值。 第二种情况：销售量的变动与成本的变动关系密切，则应采用联合概率法，考虑所有因素变动的各