08 债务性资本[资本运营管理].pptVIP

债务性 资本 8 或有损失 Slide 8-1 1. 在财务报表公布日之前，有信息显示很有可能已发生资产的减值或已发生一项负债。 2. 损失金额能被合理估计。 在以下两个条件都满足的情况下，一项或有损失可以被确认为是一种负债。 一定数量的货币，在票面日期，即到期日支付。 利息，在到期日之前的票面日期支付。 债券 Slide 8-2 债券就是一种证书，承诺付给其持有人-- Bond 抵押债券 有担保债券 无担保债券 偿债基金债券 分期还本债券 可提前赎回债券 零息有价债券 可转换债券 无优先权债券 债券的类型和特点 Slide 8-3 一种债券可能会 有多种特点。 债券发行的会计处理 Slide 8-4 Mason Corporation发行票面利率为 10% 的债券，每张债券的发行价格为 $851 ，发行成本为 $21，因此 Mason 公司每发行一张债券，便可获得 $830 的净现金流入。 现金 83,000 债券折价 14,900 待摊费用 2,100 应付债券 100,000 债券发行的会计处理 Slide 8-5 相反的，若相似债券的市场利率为9%，那么，债券应溢价发行，每张债券的溢价为 $91 现金 107,000 待摊费用 2,100 债券溢价 9,100 应付债券 100,000 资产负债表上 Slide 8-6 若为折价发行: 应付债券: 面值 $100,000 减：未摊销折价 14,900 $ 85,100 若为溢价发行： 应付债券： 面值 $100,000 加：未摊销溢价 9,100 $109,100 Slide 8-7 债券利息费用 Mason Corporation 10%的债券第一年的利息费用为(折价发行，实际利率为 12%)： 债券利息费用 10,212 债券折价 212 现金 10,000 $85,100 x .12 $100,000 x .10 调整分录 Slide 8-8 债券发行日为10月1日，利息在9月30日支付。12月31日为会计年度终止日。12月31日的调整分录为-- 债券利息费用 2,553 债券折价 53 应计未付利息 2,500 $85,100 x .12 x 3/12 $100,000 x .10 x 3/12 利息支付的会计处理 Slide 8-9 9月30日，向债券持有者支付应付利息。 债券利息费用 7,659 应计未付利息 2,500 债券折价 159 现金 10,000 $85,100 x .12 x 9/12 $100,000 x .10 债券赎回 Slide 8-10 五年末，Mason Corporation 将其100张债券以每张 $1,050的价格提前赎回。 杂项赎回成本合计 $1,000。 赎回价格 ($105,000 + $1,000) $106,000 账面净值: 面值 $100,000 减: 未摊销折价 (13,553) 减: 未摊销发行成本 (1,575) 84,872 债券注销损失 $ 21,128 债券赎回 Slide 8-10 五年末，Mason Corporation 将其100张债券以每张 $1,050的价格提前赎回。 杂项赎回成本合计 $1,000。 应付债券 100,000 债券注销损失 21,128 现金 106,000 债券折价 13,553 待摊费用 (发行成本) 1,575 租赁期满时，出租人向承租方转移租赁资产所有权。 承租方有权按优惠价承购租赁资产。 租赁期限不低于租赁资产经济寿命的75%。 应付租赁款的现值不低于租赁财产公允市价的90%。 融资租赁 Slide 8-11 财务会计准则委员会规定：在满足下列条件中的一个或几个的情况下，一项租赁可被确认为融资租赁。 Slide 8-12 某公司租用一台使用年限为10年的设备。在随后的10年里，每年年末需支付租赁款 $1,558 。该设备的公允市价为 $10,000。 融资租赁 设备 10,000 应付融资租赁款 10,000 取得该设备的分录为： Slide 8-13 第一年的应付租赁款包括 $900 的利息费用和作为应付租赁款抵消项的 $658。 融资租赁 利息费用 900 应付融资租赁款 658 现金 1,558 若该设备采取直线折旧法，做以下调整分录用以记录每年折旧费： 折旧费用 1,000 累计折旧 1,000 负债权益比 负债合计 股东权益 负债权益比 = $3,400 $3,600 负债权益比 = 负债权