案例5关于研发费用的案例.pptVIP

China Tax Conference 2006 划 研发问题的税务分析与税务筹划 内容 中国研究与开发现状主要税收优惠（1） 技术开发费加计扣除 按当年实际发生的技术开发费用的150％抵扣当年应纳税所得额 技术开发费用比上年实际增长10％以上的规定不再做要求 新增 当年抵免不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣 新增 国家高新技术产业开发区内的高新技术企业 按15％的税率征收所得税；新办的内资企业，自获利年度起两年内免征所得税 调整 外商投资企业自获利年度起两年内免征所得税，生产性企业第三年至第五年按减半（或10％）的税率征收 调整 外商投资企业购买国产设备 购买国产设备投资的40％可从所得税中抵免，可在五年内抵免 有关购买设备的增值税税款的全额退还－不限于用于研发的设备（必须以现金支付） 增值税税款全额退还包括购买的可以作为固定资产管理的部件和配件 新增 中国研究与开发现状主要税收优惠（2） 转让自主开发的技术 免征营业税 用于研发的仪器和设备 价值在30万元以下的（原规定为10万元），在购买年度内可以抵扣企业所得税应纳税所得额 调高 超过30万元的部分，可以申请加速折旧 新增 进口研发设备、相关技术、及技术开发用品 对国内不能生产的免除关税和进口环节的增值税 风险资本投资 风险资金在中小型技术企业投资的收益给与税收优惠 新增 职工教育经费 按照不高于计税工资总额的2.5％的标准在所得税前扣除 调高 设立要求 具体的研发目标 必要的设备和仪器 研发活动经费不低于二百万美金 80%的研发工作人 员（至少10人）有大学学历 设立程序 准备申请书，涵盖研究目标、工作人员、资本、技术和知识产权在内 修改公司章程并加入研发 经由主管机关批准 每年年底上报研发活动 经营范围 研发 技术转让 共同发展或者外购 产品试制 限制 不包括培训服务 用于研发的投资不得超过公司总注册资本的50% 不从事对无关第三方的研发服务 设立要求 特定研究目标 有必要设备和仪器的固定场所 研发活动投资不低于二百万美元 80%的研发工作人员（至少10人）有大学学历 设立程序 准备包括研究目标、工作人员、资本、技术和知识产权等内容在内的申请书 由省级的主管机构批准 每年年底上报研发活动 经营范围 研发 技术转让 共同发展或外购 产品试制 限制 不包括培训服务 在判断研发活动是否符合要求时有一些灰色地带。由于工艺改进的定义和范围没有详细的指导原则，地方税务机关必须作出的自己判断。在实践中，地方税务机关通常不认可对现有工艺进行改进时发生的费用。 软件开发通常有三种。第一是开发后可供出售的软件；第二是可用于商业活动来创造收入的软件（例如为客户提供服务或用于研发活动中的软件）。这两种软件的开发在很多国家通常都被认可为研发。第三种是公司内部自用软件的开发，例如会计或工资软件，通常不被认可为研发。目前中国税务系统对这三种费用没有区分，所以没有特别的税务处理。 当地税务机关通常认为只有在实验室或研发中心进行的活动才符合加计扣除的要求。他们可能不了解研发活动可以在实验室外进行，也可能为了管理和控制的便利而将标准过于简单化。 研发的关键是有创意的想法。在申请加计扣除时，您或许同样需要一些创造力。 研发活动不只能在实验室里发生，您需要一些努力来向税务部门证明这一点。 如果企业处在税收减免期，加计扣除也很有用。最近宣布的结转抵扣，使加计扣除可以用于延后企业的首个盈利年度，或者将结转额用来抵扣未来的利润。 不要忽略完整的文件纪录对申请的重要性。 现在请让我简短地介绍一下今天我们将讨论的议题。 首先，我会简单回顾中国的研发活动的历史背景和现状、当前的税务优惠政策，以及政策的最新变化。 然后我会讨论在中国设立研发中心的可行途径。重点介绍设立程序和比较不同商业架构的差异。 下一个议题是合规性。我会讨论申请研发优惠的主要合规性与实际操作中的问题。同时，我会用一些案例来解释法规变化带来的影响。其中的一个案例将讨论加计扣除，而另一个案例则是关于委托研发和技术转让的不同。 然后我将进入税务筹划议题，讨论有关知识产权的税务筹划机会。 之后是提问与讨论时间。 案例二显示了委托研发和技术转让的分别，很好地解释了经济风险和经济行为。 在这个例子中，一个大型的软件公司需要在公司外完成一些开发工作。选择一是与中国境内的一个非关联软件企业签订委托研发服务合同。服务提供者会在收取一笔事先商定的开发费后交出所有研发活动的成果。 这两个公司都是中国的法律实体。大型软件企业承担经济风险，研发服务提供者完成经济行为。 所以，研究开发的付款方将会是知识产权的所有者。如果开发活动符合要求，知识产权的所有者支付的委托研发费用可以申请加计扣除。服务提供者将只