新会计准则和IPO(青海)[精通企业财务会计].ppt

最新中小企业板上市公司资产负债率实例： 上市公司 资产负债率 广宇集团 78.25% 东南网架 74.10% 利欧股份 65.72% 安纳达 63.33% 银轮股份 56.80% 新民科技 56.80% 恒星科技 54.55% 中环股份 48.79% 天津普林 43.81% 沃尔核材 40.64% 五.8 申请发行上市应申报的财务资料 会计师关于发行的文件: 财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告 内部控制鉴证报告 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 五.8 申请发行上市应申报的财务资料(续) 与财务会计资料相关的其他文件: 1、发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明 发行人最近三年及一期所得税纳税申报表 有关发行人税收优惠、财政补贴的证明文件 主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见 主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明 2、成立不满三年的股份有限公司需报送的财务资料 最近三年原企业或股份公司的原始财务报表 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 注册会计师对差异情况出具的意见 3、成立已满三年的股份有限公司需报送的财务资料 最近三年原始财务报表 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表 注册会计师对差异情况出具的意见 4、发行人设立时和最近三年及一期的资产评估报告（含土地评估报告） 5、发行人的历次验资报告 6、发行人大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告 谢谢大家！ 陈志刚 天职国际会计师事务所 深圳地址：深圳市福田区福华一路98号卓越大厦11楼 电话：0755 E-mail:czgang72@ 新会计准则与中小企业IPO ---主讲人:陈志刚 2007年6月 新会计准则对拟上市中小企业的财务影响 二 首次执行新会计准则如何进行衔接 三 新会计准则实施后如何编制财务资料 四 几个实务问题 目 录： 一、新会计准则对中小企业的财务影响 1 新企业会计准则引入“公允价值”计量属性,然而这种引入是适度、谨慎和有条件的，在当前我国经济环境下的会计实务中，“公允价值”暂不会得到普遍运用。 3 拟上市中小企业的业务往往是常规业务，一般少有涉及金融资产、投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、企业并购等特殊业务，而正是这些特殊业务准则的变化较大，而常规业务准则变化较小。 2 新企业会计准则体系完整，资产负债表的核心地位，会计信息的充分披露。 一、新会计准则对中小企业的财务影响 4 所得税准则几乎对所有企业都有影响。 5 无形资产（开发费用资本化）、借款费用、政府补助等准则对拟上市中小企业有一定影响 结论：对拟上市中小企业的实质性影响并不大 二、执行新会计准则衔接工作： 制定会计制度 形式调整 (科目转换) 实质调整 (数据调整) 编 制: 新科目余额表新资产负债表 1 长期股权投资差额 其中：同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额 其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额 2 拟以公允价值模式计量的投资性房地产 3 预计资产弃置费用 4 符合预计负债确认条件的辞退福利 5 可行权日为首次执行日或之后的股份支付 6 符合预计负债确认条件的重组义务 7 企业合并 其中：同一控制下企业合并商誉的原账面价值 首次执行日能够可靠计量的或有合并成本 首次执行日根据新准则计提的商誉减值准备 8 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 9 10 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融工具 11 所得税 12 其他 实质性调整事项： 三、新会计准则实施后如何编制财务资料 1 如何编制财务报表 2 其他财务资料的新变化 三.1 新会计准则实施后如何编制财务报表 1 06年底，证监会关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知：在2007年1月1日以后刊登招股意向书的，原则上应采用新会计准则编制申报财务报表； 2 07年2月15日，规范问答7号： 三年一期申报财务报表:根据38#《首次执行企业会计准则》要求追溯调整的事项对前期利润表和资产负债表进行调整 备考利润表：假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以按首次执行准则的规定确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表，并在招股说明书的“财务会计信息”一节和会计报表附注中披露 会计报表： 1 资产负债表 2 利润表 3 所有者权益变动表 4 现金流量表 2004年 2005年 2006年 0