第三节总分类账与明细分类账平行登记 - 天津市第一商业学校.ppt

基础会计 天津市第一商业学校 TIANJIN THE FIRST COMMERCIAL SCHOOL 基础会计 天津市第一商业学校 TIANJIN THE FIRST COMMERCIAL SCHOOL 基础会计 天津市第一商业学校 TIANJIN THE FIRST COMMERCIAL SCHOOL 基础会计 天津市第一商业学校 TIANJIN THE FIRST COMMERCIAL SCHOOL 基础会计 天津市第一商业学校 TIANJIN THE FIRST COMMERCIAL SCHOOL 基础会计 第三章 账户和复式记账第三节 总分类账与明细分类账平行登记 王小六： 老师，我们已经了解了记账方法的含义和种类;理解了复式记账和借贷记账法的含义，熟悉并掌握了借贷记账法的特点及账户结构，我们已经能够运用借贷记账法进行会计核算，编制会计分录、登记账簿并进行试算平衡，老师，总账我们已经会登记了，那明细账如何登记呢？ 老师：提得好，这正是我们将要讲的内容，注意听哦…. 王小六：我们一定好好听讲。 情景导入 天津精美服装有限公司2012年12月初“应付账款”账户状况如下： 总分类账户月初余额为：9 000元 明细分类账户余额为：南方工厂7 500元，昆山工厂1 500元 12月份该企业发生下列三项业务： （1）12月4日向南方工厂购进原材料1000千克，单价3元，增值税510元，共计3 510元，尚未付款。 （2）12月12日向昆山工厂购进原材料800千克，单价5元，增值税680元，共计4 680元，尚未付款。 （3）12月28日，以银行存款偿还前欠南方工厂货款6 000元，昆山工厂货款3 400元。 作为企业的会计人员，该如何登记应付账款总账及明细账。 工作任务布置 知识目标： 了解总分类账户和明细分类账户含义，理解总分类账户和明细分类账户关系，熟悉并掌握总分类账户和明细分类账户平衡登记要点。 能力目标： 熟悉并正确运用总分类账户和明细分类账户平衡登记要点进行总账与明细账的平行登记。 情感态度价值观目标： 培养学生自觉遵守会计法律法规，会计职业道德，依法记账，培养学生团结协作精神。 工作任务目标 1、总分类账户：是根据一级科目设置，提供资产、权益、收入和费用的总括资料，简称总账。 2、明细分类账户：根据二级（或三级）明细科目设置的，提供提供资产、权益、收入和费用的详细资料，简称明细账。 一、总分类账户、明细分类账户概念 工作任务准备 (1) 总分类账户是根据本企业使用的总账科目设置的。 (2) 总分类账户用来提供总括的核算资料。 (3) 总分类账户只用货币作为计量单位进行核算，即仅采用金额核算。 二、总分类账户的设置 工作任务准备 (1) 明细分类账户是根据总账科目以下的子目、细目或品名、户名设置的。 (2) 明细分类账用来提供具体详细的核算资料。 (3) 明细分类账除了用货币计量单位进行金额核算外，还可以提供数量指标和劳动量指标。 三、明细分类账户的设置 工作任务准备 四、总分类账户和明细分类账户的关系 工作任务准备 五、总分类账户和明细分类账户平行登记的概念 总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对发生的每一会计事项，一方面要在有关总分类账户进行总括的登记，另一方面还要在所属明细分类账户进行明细登记的方法。 工作任务准备 六、总分类账户和明细分类账户平行登记的要点如下 工作任务准备 七、总分类账户的记录与明细分类账户平行登记后的数量关系 工作任务准备 (1) 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 510　 　　　　贷：应付账款——南方工厂　　　　　　　　　 3 510 (2) 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000 　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 680　 　　　　贷：应付账款——昆山工厂　　　　　　　　　 4 680 (3) 借：应付账款——南方工厂　　　　　　　　　　　 6 000 　　　　　　　　——昆山工厂　　　　　　　　　　　 3 400　 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 9 400 第一步，编制发生三项经济业务的会计分录 工作任务准备 第二步，将本期发生额平行登记在“应付账款”的总分类账户及其所属明细分类账户中 根据业务1的会计分录，登记应付账款总分类账和明细分类账 工作任务准备 第二步，将本期发生额平行登记在“应付账款”的总分类账户及其所属明细分类账户中 根据业务2的会计分录，登记