《企业会计岗位核算》第二章筹集资金的核算.ppt

企业会计岗位核算 第二章 筹集资金的核算 本章学习内容 第一节 接受投资者投入资本的核算 第二节 借入资金的核算 第一节 接受投资者投入资本核算 从mobike融资案例看筹资 第一节 接受投资者投入资本核算 一、实收资本的核算 1.实收资本概述：是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。 2.实收资本的账户结构: 实收资本 接受投资者投入的资本 按法定程序报经批准减少的注册资本 企业实收资本或股本总额 贷 借 第一节 接受投资者投入资本核算 3.投资者投入资本形式 接受投资者资本投入 接受货币资产投资 接受非货币性资产投资 第一节 接受投资者投入资本核算 （一）接受货币资产投资 注：实际收到款项超过所占注册资本份额的部分，计 入“资本公积”。 借：银行存款 100000 贷：实收资本——广州风速有限公司 100000 例1：广州南粤涂料有限公司于成立时收到广州风速有限公司作为资本投入的支票一张，面额100000元。广州南粤涂料有限公司将支票送存银行时应做的账务处理： 第一节 接受投资者投入资本核算 （二）接受非货币性资产投资 1.接受固定资产投资 例2 广州南粤涂料有限公司于设立时收到广州北方有限公司作为资本投入的不需安装设备一台，双方确认该机器设备的价值为585000元。南粤涂料有限公司应作账务处理如下： 借：固定资产——XL钻床 500000 应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：实收资本 585000 注：应按评估确认的价值入账（不含可抵扣的增值税进项税） 第一节 接受投资者投入资本核算 2.接受存货投资 借：原材料——原料及主要材料 85470.09 应交税费—应交增值税（进项税额）14529.91 贷：实收资本——广州广通有限公司 100000 例3 广州南粤涂料有限公司于设立时收到广州广通有限公司以自产A产品一批作为资本投入。该存货评估确认的价值（含税价）为100000元，广州广通有限公司已开具了增值税专用发票。应做的账务处理是： 注：应按评估确认的价值入账（不含可抵扣的增值税进项税） 第一节 接受投资者投入资本核算 3.接受无形资产投资 例4 广州南粤涂料有限公司于设立时收到广州粤新有限公司作为资本投入的专利权一项，投资评估确认的价值为100000元。应做的账务处理： 借：无形资产——专利权 100000 应交税费—应交增值税（进项税额）6000 贷：实收资本 106000 ：应按评估确认的价值入账（不含可抵扣的增值税进项税） 接受货币投资 小结： 借：银行存款或库存现金 贷：实收资本——XX公司 接受非货币投资 借：固定资产/无形资产/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 注：评估确认的资产价值超过其注册资本中所占份额的部分计入资本公积。 第一节 接受投资者投入资本核算 二、资本公积的核算 1.资本公积的定义： 小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 2.资本公积的账户结构: 资本公积 资本公积增加额 资本公积减少额 资本公积结余额 贷 借 第一节 接受投资者投入资本核算 “资本公积”账户（所有者权益类） （一）资本溢价 1.概述：小企业收到投资者的出资，有时会超过在注册资本所占的份额，超过部分构成了资本溢价。 企业在创立时——记入“实收资本” 企业重组或新 投资者加入时 ——注册资本份额记入“实收资本” ——超过部分记入“资本公积” 2.资本溢价的账务处理 借：银行存款/原材料/固定资产/无形资产等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 超出部分的份额 实际金额或确定价值 不可抵扣的进项税 占注册资本的份额 第一节 接受投资者投入资本核算 （二）转增资本 小企业的资本公积可用于转增资本，但不得用于弥补亏损。 例6 广州南粤涂料有限公司因扩大经营规模的需要，经董事会决议，用资本溢价500000元转增注册资本，验资后办妥资本变更手续。应做账务处理如下： 按原股东持股比例确定各股东应享有的份额： 宏达公司增加实收资本=500000×20%＝100000(元) 风速公司增加实收资本=500000×10%＝50000(元) 北方公司增加实收资本=500000×50%＝250000(元) 粤新公司增加实收资本＝50000