第2章__物业管理企业会计核算基础.pptVIP

2)记账规则 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。借贷记账法对每项经济业务，按照相等的金额，同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方，或同时记入一个账户的借方(或贷方)和几个账户的贷方(或借方)。由于“借”、“贷”是同时出现的记账符号，而同时出现的借方和贷方金额必然相等。 3)试算平衡 试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确、完整的一种方法。因借贷记账法对每一项经济业务都以相等的金额，同时在相应账户的借方和贷方中进行登记，所以，各账户期初借方余额合计应等于各账户期初贷方余额合计；各账户本期借方发生额合计，应等于各账户本期贷方发生额合计；各账户期末借方余额合计，应等于各账户期末贷方余额合计。试算平衡方法主要有两种，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 （1）发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 全部科目的本期借方发生额合计数＝全部科目的本期贷方发生额合计数 （2）余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 全部科目的借方余额合计数＝全部科目的贷方余额合计数 下面举例说明借贷记账法的运用。 [例2-6]宏达物业管理公司收到某单位投入的资本50000元存入银行。 这笔经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。“银行存款”属资产类账户，增加数记入借方；“实收资本”属所有者权益类账户，增加数记入贷方，用“T”字形账户表示。如图2-1所示： 图2-1 借方 银行存款 贷方 借方 实收资本 贷方 50 000 50 000 [例2-7]宏达物业管理公司以银行存款20 000元偿还前欠某企业账款。 这笔经济业务涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户。“银行存款”属资产类账户，减少数记入贷方；“应付账款”属负债类账户，减少数记入借方，用“T”字形账户表示。如图2—2所示： 图2—2 借方 银行存款 贷方 借方 应付账款 贷方 20 000 20 000 [例2-8]宏达物业管理公司用银行存款200 000元购入一台全新不需安装的机器设备。 这笔经济业务涉及“银行存款”和“固定资产”两个账户，前者减少，后者增加。“银行存款”和“固定资产”都属资产类账户，增加数记入借方，减少数记入贷方，用“T”字形账户表示。如图2—3所示： 图2—3 借方 固定资产 贷方 借方 银行存款 贷方 200 000 200 000 [例2-9]宏达物业管理公司将资本公积金150 000按法定程序转增资本。 这笔经济业务涉及“实收资本”和“资本公积”两个账户，前者增加，后者减少。“实收资本”和“资本公积”都属所有者权益账户，增加数记入贷方，减少数记入借方，用“T”字形账户表示。如图2—4所示： 图2—4 借方 实收资本 贷方 借方 资本公积 贷方 150 000 150 000 2.3.3会计分录 会计分录是指运用复式记账原理，对每项经济业务应登记的账户和应借、应贷金额的一种记录方式。会计分录按其包括账户的数量，又可分简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指经济业务只涉及两个账户的“一借一贷”的会计分录，复合会计分录是指经济业务涉及多个账户的 “一借多贷”或“多借一贷”的会计分录，一般不编制“多借多贷”的会计分录。 现将上述举例的四项经济业务编制成简单的会计分录列示如下： [例2-10] 借：银行存款 50 000 贷：