企业财务会计_第八章_第三节.pptVIP

书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 第八章 流动负债 第三节 短期借款 第三节 短期借款 一、短期借款的概念 二、短期借款的种类 三、短期借款的核算 一、短期借款的概念 二、短期借款的种类 三、短期借款的核算 * 企业财务会计第八章第三节 sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn * sv.hep.edu.cn sve.hep.edu.cn 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 票据贴现借款 短期借款 生产经营周转借款 临时借款 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 短期借款 归还的短期借款的数额 企业借入的短期借款的数额 企业尚未偿还的短期借款数额 账户设置 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 企业发生的短期借款利息，应当直接计入当期财务费用。对于短期借款利息的支付，则根据以下不同情况进行处理： (1)短期借款利息按季支付，并且数额较大，通常采取按月预提的办法。 业务流程 预提费用 财务费用 每季度前 两个月 财务费用 银行存款 每季度第 三个月 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 业务流程 财务费用 银行存款 企业发生的短期借款利息，应当直接计入当期财务费用。对于短期借款利息的支付，则根据以下不同情况进行处理： (2)短期借款利息按月支付，或在短期借款到期时连同本金一起支付，并且数额较小，通常采取全额直接计入当期损益的办法。 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 【例8-4】合安公司于2005年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200 000元，年利率为2.88%，期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 ① 取得借款存入银行： 业务举例 业务流程 会计分录 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 ——市工行前进路办事处(临时借款)200 000 短期借款 银行存款 ① 20万 20万 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 业务流程 会计分录 借：财务费用 480 贷：银行存款 480 短期借款 银行存款 ① 20万 20万 财务费用 ② 480 480 月利息额=200 000×2.88%÷12=480（元） 【例8-4】合安公司于2005年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200 000元，年利率为2.88%，期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 ② 每月支付利息： 业务举例 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 业务流程 会计分录 借：短期借款 ——市工行前进路办事处(临时借款) 200 000 贷：银行存款 200 000 短期借款 银行存款 财务费用 ① ② 20万 20万 480 480 20万 20万 ③ 【例8-4】合安公司于2005年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200 000元，年利率为2.88%，期限为6 个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 ③ 借款到期归还本金： 业务举例 书山有路勤为径●▂●学海无涯苦作舟 专业分享，敬请收藏 【例8-5】接例8-4，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。 ① 7月、8月、10月、11月份每月预提的借款利息： 业务举例 业务流程 会计分录 借：财务费用 480 贷：预提费用 480 预提费用 财务费用 ① 480