2010年度企业所得税税收优惠政策专题辅导教程.pptVIP

研发费用归集范围： （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （7）勘探开发技术的现场试验费。 （8）研发成果的论证、评审、验收费用。 研发费用加计扣除流程及优惠审核要求 主要流程分为项目确认、项目登记、加计扣除三个环节。 备案资料要求如下 （1）《企业研究开发项目确认书》（经科技局确认盖章）； （2）《江苏省企业研发项目情况表》； （3）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（请企业根据自身情况提供详细的项目计划书和经费预算，项目计划书提纲参照《江苏省企业研发项目情况表》，将内容进行扩充、细化）； （4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； （5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； （6）委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议； （7）营业执照、税务登记证复印件； （8）自主、委托、合作研究开发项目，需根据《领域》详细说明至具体项目； （9）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告等； （10）对不同的研究开发项目实行专账管理，以项目为成本费用归集对象进行会计核算的书面说明； （11）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出情况归集表（归集表式见国税发【2008】116号，归集表格式不允许修改）； （12）属于高新技术企业、国家重点扶持的 106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心，省自主创新“双百工程”中的企业及项目的，提供相应的证书或证明文件复印件； （13）高新技术企业应提供相应的证书或证明文件复印件，并说明高新技术企业研发费用与申请加计扣除的研发费用的差异； （14）对2010年度加计扣除额在100万元以上企业，在申报备案时另需提供税务师事务所专项鉴证报告，但申请申报前审核辅导服务且经征纳双方协商达成一致的可以不再出具。 *注意： 企业在整理研发费加计扣除备案资料时，应当按照上述14项资料的顺序依次整理，编好页码并制作目录。 注意点 （1）企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。企业应按照要求分项目填报研发费用情况归集表并整理资料； （2）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除； （3）企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： 　　研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额； 　研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于 10 年； 注意点 （4）法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用； （5）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除； （6）企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除； 注意点 （7）企业申请技术开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算： 对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应； 对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算； 对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系； （8）已发生的研发费用，应扣除从有关部门和母公司取得的研究开发费专项