王玉川版《财政学》第7章税收概论.pptVIP

第7章 税收概论 税收 ●税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按法定标准向社会成员强制、无偿地征收而取得一种财政收入。 ●具有强制性、无偿性、固定性的特征。 第一节 税收要素 税收主体：征税主体、纳税主体 税收客体：征税对象、征收范围、计税依据 税收负担：税率、税负调整制度 税收征管：纳税期限、纳税义务发生时间、纳税 地点 第二节 税收分类与税制结构 ●税收分类 ★按课税对象的性质：流转税、所得税、资源税、行为税、财产税 ★按税负能否转嫁为标志:直接税、间接税 ★按税收的计量标准：从量税、从价税 ★按税收与价格的关系：价内税、价外税 ★按税收征管权限和收入归属：中央税、中央地方共享税、地方税 ●税制结构 ★税制结构：在实行多种税同时并存的复合税制的国家中，各类税收在整个税制中的相对地位。 ★主体税种：在一国税收中所占比重最大，在政府调节经济中发挥着首要作用的税种。 ★选择主体税种时应考虑的因素 ◆国家经济发展水平 ◆社会政治经济制度 ◆一国的经济管理水平（企业的会计水平、政府的征管水平） ◆一国税收职能的侧重面 第三节 税收原则 ●亚当斯密的税收原则理论（自由资本主义时期) ★平等 ★确实（强调税收固定性） ★便利 ★经济：最小征收费 （单纯的税收行政原则） ●瓦格纳的税收原则理论（自由资本主义向垄断资本主义过度时期） ★财政收入原则——税收应能取得充分收入，且有弹性 ★国民经济原则——选择适当的税源和保护税本 ★社会正义原则——税收应普遍、平等 ★税务行政原则——税收要确实、征收费用最少、且便利纳税人 ●现代税收原则（资本主义社会进入垄断后） ★效率原则 ◆充分且有弹性 充分——税收在为公共提供筹集资金过程中，要使资源在公共产品与私人产品之间的配置达到最优，符合产品组合效率。 有弹性——税制设计应能使税收收入随着国民经济的增长而增加，以满足长期的公共产品与私人产品组合效率的要求。 ◆节约与便利 征管成本、缴纳成本、税收征收的效率损失 ◆中性与校正性 中性原则是为了维护市场资源配置的有效性；校正性原则则是为了校正市场资源配置的低效率。 ★公平原则：包括横向公平与纵向公平 ◆受益原则 ◆能力原则 ▲客观说—认为应以能客观的观察并衡量的某种指标作为衡量纳税能力的依据。 各人收入作为纳税能力的衡量指标：货币收入与经济收入、单个人的收入与家庭平均收入 消费作为纳税能力的衡量指标 各人财产作为纳税能力的衡量指标 ▲主观说—认为应以各人的福利来作为衡量支付能力的标准。 均等牺牲税：每个人因税收而造成的福利损失应该相同。 比例牺牲税：每个人因税收而造成的福利损失应与其征税前的福利成同一比例。 最少牺牲税(等边际牺牲）：各人因税收而造成的福利损失之和应该最小化。 第四节 我国现行税法体系 我国现行税收法律体系由实体法体系和程序法体系构成，包括： ●税收实体法体系 目前我国共有20种税，除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这20个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。 ●税收征收管理法律制度 ★除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。 ★由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 ★由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 ●税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局。 ●税收征收管理范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 ★国家税务局系统负责征收和管理的项目有： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 ★地方税务局系统负责征收和管理的项目有： 营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税